审计初学者怎么审计（史上最全面的审计教程）

审计初学者怎么审计（史上最全面的审计教程）3．就审计业务约定条款达成一致意见。2．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报表编制基础的规定，在这 一过程中需要作出判断。此外，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能 存在一系列可接受的解释或判断。（二）初步业务活动的内容 1．评价遵守相关职业道德要求的情况；

一、审计的固有限制（★★）

注册会计师不可能将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获

取绝对保证。这是由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证 据是说明性而非结论性的。

审计的固有限制源于：

1．财务报告的性质。

管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报表编制基础的规定，在这 一过程中需要作出判断。此外，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能 存在一系列可接受的解释或判断。

（二）初步业务活动的内容

1．评价遵守相关职业道德要求的情况；

2．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

3．就审计业务约定条款达成一致意见。

【例题 1-单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业 务活动的是（）。（2014 年）A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B．评价遵守相关职业道德要求的情况 C．在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D．就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见【答案】C【解析】选项 C 是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。【例题 2-单选题】在本期审计业务开始时，A 注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。（2009 年原）A．就审计范围与甲公司管理层沟通 B．获取甲公司管理层声明书 C．就审计责任与甲公司治理层沟通 D．评价项目组成员的独立性【答案】D【解析】选项 A 属于总体审计策略；选项 B 是就管理层的责任达成一致意见，属于审计的工作前提； 选项 C 属于与治理层沟通的内容；选项 D 属于初步业务活动。

三、审计的前提条件（★）

1．财务报告编制基础（标准适当）；

2．就管理层的责任达成一致意见。【例题 3-多选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。（2013 年） A．确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的 B．确定被审计单位是否存在违反法律法规行为 C．确定被审计单位的内部控制是否有效 D．确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任【答案】AD【解析】审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。选项 A 和 D 正确。