年终决算是要做什么（关于年终决算的那些事儿）
年终决算是要做什么（关于年终决算的那些事儿）年终决算是单位的一个大事儿，关系到单位一年来的成果，也关系到职工的切身利益，因此每个单位都比较重视，提前做好准备工作。根据《中华人民共和国会计法》第十一条规定：“会计年度自公历1月1日起至12月31日止”。由于年终决算业务量大，工作繁重，为了尽快出决算报表，有的单位把关账时间提前到12月25日甚至更早，这段时间该报的账报不了，该开的发票也不开，这种做法是错误的，这不仅违反了《会计法》；还存在着涉税风险。比如本来应该今年开的增值税发票今年不开而到明年来开，这就涉嫌偷税的问题。二、决算前准备
2019年年关将至，作为从事财务工作的人来说，又到了繁忙的时刻，因为年终会计决算工作来了。
会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，对一个单位的经济活动进行核算和监督的管理活动。会计古称之为“计会”，月计岁会，即每月零星算之为“计”，一年总合算之为“会”。因此，我们通常把每月的核算叫“结算”，把年终的核算叫“决算”。
年终决算工作是一个相当繁琐、相当繁重的事儿，但年复一年，每年都得必须做的事儿。
一、年终决算日
根据《中华人民共和国会计法》第十一条规定：“会计年度自公历1月1日起至12月31日止”。由于年终决算业务量大，工作繁重，为了尽快出决算报表，有的单位把关账时间提前到12月25日甚至更早，这段时间该报的账报不了，该开的发票也不开，这种做法是错误的，这不仅违反了《会计法》；还存在着涉税风险。比如本来应该今年开的增值税发票今年不开而到明年来开，这就涉嫌偷税的问题。
二、决算前准备
年终决算是单位的一个大事儿，关系到单位一年来的成果，也关系到职工的切身利益，因此每个单位都比较重视，提前做好准备工作。
（一）、召开决算会议。到了年末，单位一般要下发关于年终决算的通知，就年终决算的相关事宜通知到下属各职能部门，各经营单位，并组织单位内部各职能部门、各经营单位负责人、财务负责人开会传达布置，使他们在思想上引起高度重视。
（二）、制定决算计划。年终决算是一个系统工程，涉及到一个单位的方方面面，财务部作为年终决算的具体承办部门，怎么来有效地顺利地进行决算，事前要制定出一个计划，包括决算流程、时间安排、财务人员分工、其他部门人员调配，以及盘点清查的组织等等，以确保决算工作顺利实施。
三、清产核资
这是年终决算工作中最主要的，也是最繁重、耗时最多的工作。一般每月只进行单项的局部的盘点清查；而年终则必须对整个单位的货币资金、往来款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产、负债等所有的资产及负债进行全面的清查，以保证年终账实相符，账账相符。
（一）、账务清查。在进行财产清查之前，首先要对账务进行清查，就是检查账务处理有没有错误，比如串户、金额错误、方向错误、科目错误等等，确保账账相符；还有就是有没有未入账的会计事项等，比如有些费用或借款单据因领导未审批而未入账等等。
（二）、财产清查。根据资产的实物形态、体积、重量、存放地点、存放方式等不同，分别采用不同的清查方法，主要有：实地盘点法、测量计算法、技术推算法、抽样法、估计法、对账单法、查询法等。
1、实地盘点法：到实际存放的地方对财产进行点数、称重、量尺等计算其数量的方法。适用于库存现金、有价证券、材料、成品、半成品、机器设备、器具工具等，是主要的财产清查方法。
2、测量计算法：运用该财产的单位系数和实地测量数据进行计算的方法。适用于储存量大，不便于点数或称重的但存放规则的财产；如大型储油罐，酒窖（池）、粮仓等。
3、技术推算法：按照一定的标准推算出其数量的方法。适用于储存量大，价值不高，难以逐一清点的财产；如露天堆放的煤、河沙、碎石等。
4、抽样法：运用统计上的抽样调查方法，在总量中抽取一定的样品，确定其样品数量，然后再计算出总体数量的方法，具体方法有随机抽样、系统抽样、分层抽样，适用于数量太多，价值小，实地清点费时的财产；如一些小的螺丝、配件等。
5、估计法：凭主观判断对财产进行清查的方法，分经验估计法和比较估计法。适用于重量大、堆放不规则或其他难以清点的财产；如一些边角料、废旧物资等。
6、对账单法：将本单位的明细账与对方开出的对账单进行核对或本单位开出对账单与对方进行核对的方法。如银行存款和往来款项等。
7、查询法：通过发函、电子邮件、短信、电话等方式进行清查的方法。适用于金额不大的往来款项等。
各单位根据本单位财产的具体情况，灵活运用上述几种方法，做到财产清查准确。
四、账务处理
这里主要是涉及到年终决算的几个账务处理：
一、财产清查的账务处理
（一）、账实相符的不做账务处理。
（二）、账实不符的根据实际情况分别做账务处理：
1、财产盘盈：
（1）、发生盘盈时：
借：原材料（库存商品、半成品、固定资产等）
货：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（待处理非流动资产损溢）
（2）、处理时：如属于自然升溢
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用
如属于供应商多发货或已发货未开票：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（待处理非流动资产损溢）
贷：应付账款—待处理应付款（暂估应付款）
2、财产盘亏
（1）、发生短少时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（待处理非流动资产损溢）
贷：原材料（库存商品、半成品、固定资产等）
（2）、处理时：如属于自然损耗，经领导审批：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
如属于管理不善造成的损失，应追究相关责任人的责任，经领导审批：
借：营业外支出—流动资产损失（非流动资产损失）
借：其他应收款—XXXX（责任人）
借：应交税费—进项税转出
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（待处理非流动资产损溢）
（三）、债权债务清理的账务处理
1、无法收回的债权：确认坏账损失的依据：
（1）、债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款。
（2）、债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款。
（3）、债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款。
（4）、逾期3年以上仍未收回的应收账款。
（5）、经国家税务总局批准核销的应收账款。
经确认发生坏账损失，经审批程序后进行账务处理：
借：坏账准备
贷：应收账款——XXXX单位
2、逾期的债务：对超过2年以上的对方单位未催收的应付款项，经领导审批转作收入：
借：应付账款——XXXX单位
贷：营业外收入
3、小额零星的债权债务：在实际账务处理中，经常出现往来款账户上挂着一些小额的款项，几角、几块、几十块、几佰块不等，并且好多单位已没有业务往来，联系困难，对这些小额的债权债务不要再留在账上，把它清理掉，使结转到下一年度的往来账户干净清爽。
（1）、小额应收款，根据单位规章制度，如由责任人赔偿的，经领导审批：
借：其他应收款——XXX责任人
贷：应收账款——XXXX单位
如由单位承担的，经领导审批：
借：坏账准备
贷：应收账款——XXXX单位
（2）、小额应付款，经领导审批转作收入：
借：应付账款——XXXX单位
贷：营业外收入
二、暂估业务的账务处理
在日常的账务处理中经常遇到业务交易已完成（如货已入库，劳务已完工等），而对方迟迟未开发票的情况，我们将此类业务先作暂估账务处理，待发票收到时再冲销暂估。在年终决算中要特别注意暂估业务，因为它关系到企业年度资产负债及利润的真实和准确。
（一）、暂估价：有合同协议的按合同协议签订的价格作暂估价，没有的参照同类物货或劳务价格作暂估价。
特别注意：对某些暂估事项（如职工年终奖金等），由于具有不可预见性（如业绩奖金或突然要增加新奖项等），因此尽量多暂估金额，这样的好处是即使多预估了费用少预缴所得税，可以在第二年所得税汇算清缴时补缴；如果少预估费用多预缴所得税，第二年所得税汇算清缴时申请退税很麻烦的。
（二）、资产类暂估：主要是原材料的购进，固定资产购置等。
1、已入库未收到发票时：
借：原材料（固定资产）
贷：应付账款——暂估应付款（XXXX单位）
2、收到发票时：
借：原材料或固定资产（暂估差额调整）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
借：应付账款——暂估应付款（XXXX单位）
贷：应付账款——XXXX单位
（三）、费用类暂估：主要是货运费、工资奖金、劳务费、其他费用等。
1、货运费：
借：销售费用——运杂费
贷：应付账款——暂估应付款（XXXX单位）
2、年终职工奖金：
借：生产成本——人工费
借：制造费用——工资
借：销售费用——工资
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
三、企业所得税的账务处理
年终企业所得税的账务处理与季度所得税账务处理是一样的。
根据利润表中利润总额及所得税率计算出全年预缴所得税，减去1—3季度已预缴所得税：
借：所得税费用——当期所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
四、利润分配的账务处理
（一）、结转本年利润：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
（二）、计提法定盈余公积金，公司法规定按税后利润10%计提（法定盈余公积累计达到注册资本50%以上时不再计提）：
1、借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积金
2、借：利润分配——提取法定盈余公积金
贷：盈余公积——法定盈余公积金
（三）、计提任意盈余公积金，经公司股东会决定计提：
1、借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取任意盈余公积金
2、借：利润分配——提取任意盈余公积金
贷：盈余公积——任意盈余公积金
五、决算报告
一、对外财务报告：为了反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，按《企业会计准则》规定应报送以下报表。
（一）、资产负债表。是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。由资产、负债、所有者权益三大部分组成，三大类中又分若干小类，会计称衡等式就是：资产=负债 所有者权益。报表使用人通过资产负债表，可以了解一个企业的资产规模，债务情况及股东权益情况。
（二）、利润表。是反映企业在一定时期内的经营成果的报表。就是盈利多少或是亏损多少，由主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、资产处置损益、其他收益、所得税费用、净利润等组成。报表使用人通过利润表，可以了解一个企业的盈亏状况。
（三）、现金流量表。反映企业在一定时期内的现金及现金等价物流入和流出情况的报表。分经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量，报表使用人通过现金流量表，可以分析一个企业现金的运营状况。
（四）、所有者权益（或股东权益）变动表。反映企业所有者权益的组成部分当期的增减变动情况的报表。
（五）、附注。是对以上报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能列示项目的说明等，如往来款项的单位明细、股东明细、收入成本费用的明细，以及会计政策及变更、或有事项的披露等等。附注主要为报表使用人提供补充说明，使报表使用人更加了解财务报告。
二、对内财务报告。为企业内部的经营管理需要提供的报告。
（一）、财务分析报告。就是利用财务报表数据和内部业务数据，运用一定的科学分析方法（如计划与实际、历史同期、行业对比、资产负债率、利润率、存货周转率等），对企业的偿债能力、获利水平、运营能力等进行分析评价，找出问题的根源，提出合理化建议，为企业的经营管理决策提供依据。
（二）、预算执行情况报告。对年初下达给各部门的各项预算指标的执行情况进行决算，编制预算执行情况报告，为考核各部门业绩，实施奖惩提供依据。
六、后续工作
年度决算报告完成后是不是整个决算工作就结束了？不，还没有，还有一些后续的工作。
一、以前年度损益调整。虽然年度决算报告出来了，企业所有会计科目余额也结转到下一年度，财务人员又开始新一年度的会计核算；但在新的会计年度核算中会发现有一些收入、成本、费用原来属于上一年度的，按照“权责发生制”原则，就要做以前年度损益调整。
（一）、上年度销售本年退货的账务处理：
1、发生退货：
借：以前年度损益调整——以前年度主营业务收入调整
借：应收账款——XXX单位（红字）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）
2、结转成本：
借：库存商品
贷：以前年度损益调整——以前年度主营业务成本调整
（二）、上年度费用本年报销的账务处理：
借：以前年度损益调整——以前年度管理费用（销售费用）调整
贷：库存现金（银行存款）
（三）、上年度暂估费用本年实际支出差额调整账务处理：
借：以前年度损益调整——以前年度管理费用（销售费用）调整（蓝字或红字）
借：应付账款——暂估应付款（XXXX单位）
贷：应付账款——XXXX单位
（四）、应交所得税调整账务处理：
借：以前年度损益调整——以前年度所得税费用调整（蓝字或红字）
贷：应交税费——应交企业所得税（蓝字或红字
（五）、结转以前年度损益账务处理：
借：以前年度损益调整（蓝字或红字）
贷：利润分配——未分配利润（蓝字或红字）
（六）、计提法定盈余公积金调整账务处理：
1、借：利润分配——未分配利润（蓝字或红字）
贷：利润分配——提取法定盈余公积金（蓝字或红字）
2、借：利润分配——提取法定盈余公积金（蓝字或红字）
贷：盈余公积——法定盈余公积金（蓝字或红字）
（七）、计提任意盈余公积金调整账务处理：
1、借：利润分配——未分配利润（蓝字或红字）
贷：利润分配——提取任意盈余公积金（蓝字或红字）
2、借：利润分配——提取任意盈余公积金（蓝字或红字）
贷：盈余公积——任意盈余公积金（蓝字或红字）
（八）、修改财务决算报表。经过以前年度损益调整后，对原决算报表需进行修改，如需审计则经会计师事务所审计后报股东大会批准报出。
二、企业所得税汇算清缴。根据《企业所得税法》规定，上年度的所得税汇算清缴期限为下年度1月1日——5月31日。财务人员按所得税有关规定办理汇算清缴事宜，多退少补。这里需注意的是，如果到汇算清缴截止时暂估入账的仍未取得发票，应将这部分暂估金额作纳税调整，待取得发票后转回，财务处理：
借：递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
至此，整个年终决算工作正式结束。
