企业建立内控制度的必要性（企业为什么要建立内控体系）

企业建立内控制度的必要性（企业为什么要建立内控体系）第十七条　发行人的内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。上市申报材料要求注册会计师必须提供内控审计鉴证报告和无保留意见的审计报告。《首次公开发行股票并上市管理办法》规定：尤其是随着企业规模的增加和发展速度的加快，企业必须补上规范管理的课程，否则，将会触及天花板，难以逾越发展的坎。二、企业上市的需要1、申报材料中要求会计师出具内控审计鉴证报告

大多数企业都误认为内控这东西可有可无，虚头巴脑，做了还麻烦，还是围绕业务抓利润来得实在。那么企业究竟为啥还要做内控？

一、企业增加效益，提高经营效率的需要

内部控制是为降低风险，实现控制目标，在企业内部采取的自我调整、约束、规划、控制、评价、改进的一系列方法、手段、措施的总称。

主要针对存在的风险和管理薄弱环节，采取一系列的控制活动，降低风险，堵塞漏洞，做到合规，提升管理，创造价值，促进效益增加和战略目标的实现。

尤其是随着企业规模的增加和发展速度的加快，企业必须补上规范管理的课程，否则，将会触及天花板，难以逾越发展的坎。

二、企业上市的需要

1、申报材料中要求会计师出具内控审计鉴证报告

上市申报材料要求注册会计师必须提供内控审计鉴证报告和无保留意见的审计报告。《首次公开发行股票并上市管理办法》规定：

第十七条　发行人的内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。

第二十二条　发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。

第二十三条　发行人会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意见的审计报告。

只有企业建立了内控体系并有效执行，会计师审计后才能出具无保留意见的审计报告。企业财务基础工作的规范程度取决于内控体系的建立和落实，因为业务运营和生产经营成果最终体现在财务账面上，业务部门很好贯彻了内控体系，所以内控体系的有效性大小反映财务规范程度和数据的真实性、完整性。财务基础工作直接决定了企业提报上市材料的进程和时间表，很多财务基础薄弱的企业不得不推迟上市时间，用时间换空间，因为当下会计年度的财务资料不规范无法满足上市要求。

2、内控有效性是交易所、证监会审核的重点

2021年上会的450多家上会企业中，共计29家被否，7家上交所主板，6家深交所主板；科创板和创业板各有8家企业被否。IPO被否企业的具体问题可归纳为12类，涉及最多的前三类分别为持续经营/盈利能力问题、业绩真实性问题、内部控制/规范运作问题，这三类在全部被否问题中比例分别为22%、21%、17%。

三、由于内控不规范让上市公司和高管受到处罚

上市后对内控的有效性监管是持续的，内控方面也是上市公司被问询和处罚的重要原因。

从2021年总体情况来看，上交所共开具了188份纪律处分决定书（不含监管措施），其中152份涉及上市公司及其相关人员，涉及上市公司121家；债券监管方面，出具31份处分决定书；在中介机构违规方面，出具5份处分决定书，涉及5家上市公司。2021年，因定期报告披露不规范、财务报告及内控被出具非标意见等，上交所共对26家上市公司给予纪律处分，占总数的21.4%。如财务报告、内部控制被审计机构出具无法表示或否定的审计意见（如STHC、STHT、STSY、STQB、STLY等）。

四、做好内控是董监高自我保护的需要

2021年度证监会及其派出机构作出处罚决定的案例中，有41家公司（包括39家上市公司、2家非上市公众公司）共53名董事会秘书或代行董事会秘书职务人员被处罚或被“连罪”。与2020年被处罚的董事会秘书46名相比，数量有所上升。

被处罚的理由是违规信息披露和违规内幕交易，处罚措施有罚款和市场禁入。

采取市场禁入的5位董秘：

对LLSW（002604）时任董事会秘书高某娟采取10年证券市场禁入措施；

对YHSH（600978）时任董事、副总经理、董事会秘书刘某宏采取5年证券市场禁入措施；

对HHNY（601101）时任董事、董事会秘书关某采取3年证券市场禁入措施；

对XJHY（002700）时任董事会秘书、副总经理韩某锋采取3年证券市场禁入措施；

对TXZH（000662）董事、总裁、董事长、法定代表人、董事会秘书夏某统（2016年4月6日后为实际控制人）采取终身证券市场禁入措施。

责任人被市场禁入的严重后果：

一是不能从事证券行业相关工作；二是不能进行证券交易；三是不能担任上市公司的董监高。

上述被处罚的董秘或代行人都是“替罪羊”，背后的原因在于上市公司内控体系的完整性和执行的有效性存在问题，董秘成了替罪羊。如果公司能构建完整的内控体系和严格执行内控体系，持续保证内控的有效性，处罚的数量会大幅度下降，有效的内控体系是对董监高的最大保护。

五、上市后资本运作的需要

上市公司财务报表被出具非标/否定意见的后果：

一是定增受限。上市公司证券发行管理办法第三十九条规定，上市公司存在下列情形之一的，不得非公开发行股票：最近一年及一期财务报表被注册 会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。

二是退市风险。沪深交易所的《股票上市规则》中，退市风险警示一节中规定，上市公司财务报告被出具非标准无保留审计意见，且意见所涉及的事 项属明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的，本所自 公司披露定期报告之日起，对公司股票及其衍生品种实施停牌，直 至公司按照规定作出纠正后复牌。

三是交易所问询处罚。交易所对上市公司年报的问询主要关注点为持续经营、关联交易及 财务数据的准确性，不少非标年报涉及上述问题，所以遭到了相关问询，甚至处罚。

四是还面临股价下跌、股东撤资，企业公众形象受损等不良后果。

六、企业反舞弊，减少腐败，打击蛀虫的需要

2021年，比亚迪有94名员工不廉洁、严重违规，已经被辞退并录入除名系统，其中7起22人移送公安机关立案侦查，涉嫌犯罪比例占总除名人的23.4%。腐败的链条上，牵涉到28家供应商，有的扣除违约金，有的取消合作资格，有的列入合作黑名单。

2021年4月16日，比亚迪的通报中，有高级工程师收受供应商回扣，有装备中心课题组长收受供应商贿赂，有工程师接受供应商宴请、礼品。打麻将成为比亚迪工程师、生产领班、组长与供应商们进行经济往来的重要手段，甚至连油漆工都通过打麻将进行利益输送。就连保安都有人大搞腐败，他们接受废料回收商人员的吃请，还有保安不搞打麻将这种小打小闹的把戏，直接赌场。

通过这些问题，反思企业的控制流程、监督检查是否到位有效？如何通过有效的控制方式和手段保证控制企业内部舞弊的发生都是一个共同的话题。

总结：

内控的责任主体不单只是公司的管理层，更是与我们每一层级的员工息息相关，培养良好的内控主人翁意识，是企业稳步持续发展的基石！但领导重视是关键，没有领导重视，内控体系难以有效落地。