个税其他扣除申报方法讲解（个税扣除办法开始征求意见）

个税其他扣除申报方法讲解（个税扣除办法开始征求意见）实行个税专项附加扣减，是政府力推的减负措施，老百姓形象地将之称之为“大礼包”，不过，要是按照当前“暂行办法”的规定来实施的话，“减税大礼包”就有可能变成“微信抢红包”，抢到的金额完全随机，全靠“拼手气”。从以上案例中可以看到，在实行新税则以后，四个人的应税收入分别为一家应纳税总额为31万、0万；13万、10.9万，如果再考虑到A夫适用的税率比较高，A家的纳税额差不多要比B家多三分之一以上，如此一来，家庭条件和收入相仿的两户家庭，税后收入将拉开很大的差距。假如有两对夫妻，家庭总收入基本相仿，家庭条件也类似。A夫年薪50万，A妻年薪10万；B夫和B妻年薪都是30万。税改当年，A妻和B妻都罹患重病，花去医疗费用各10万元；那么，四个人的纳税基数分别如下：A夫：50万-6万（免征额）-8万（五险一金）-养娃（1.2万）-养老人（2.4万）-房贷（1.2万）-学习（0.2万）=31万A妻：1 0万-

▐ 撰文／洋杨大观

10月20日，财政部、国家税务总局就《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》，在两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见，一并公开征求意见的还有《中华人民共和国个人所得税法实施条例(修订草案征求意见稿)》。

如果按照据新修订的个税法，今后计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除，这对于广大纳税人而言，无疑是重大利好。

但大观君仔细阅读了暂行办法之后，觉得如果按照该办法现行内容实施的话，有可能在后续施行的过程中会引发不少争议和问题，为了更好地说明问题，我们先举个例子：

假如有两对夫妻，

家庭总收入基本相仿，家庭条件也类似。A夫年薪50万，A妻年薪10万；B夫和B妻年薪都是30万。税改当年，A妻和B妻都罹患重病，花去医疗费用各10万元；

那么，四个人的纳税基数分别如下：A夫：50万-6万（免征额）-8万（五险一金）-养娃（1.2万）-养老人（2.4万）-房贷（1.2万）-学习（0.2万）=31万A妻：1 0万-6万（免征额）-4万（五险一金）=0万B夫：30万-6万（免征额）-6万（五险一金）-养娃（1.2万）-养老人（2.4万）-房贷（1.2万）-学习（0.2万）=13万A妻：3 0万-6万（免征额）-6万（五险一金）-养老人（2.4万）-大病（4.5万）-学习（0.2万）=10.9万

从以上案例中可以看到，在实行新税则以后，四个人的应税收入分别为一家应纳税总额为31万、0万；13万、10.9万，如果再考虑到A夫适用的税率比较高，A家的纳税额差不多要比B家多三分之一以上，如此一来，家庭条件和收入相仿的两户家庭，税后收入将拉开很大的差距。

实行个税专项附加扣减，是政府力推的减负措施，老百姓形象地将之称之为“大礼包”，不过，要是按照当前“暂行办法”的规定来实施的话，“减税大礼包”就有可能变成“微信抢红包”，抢到的金额完全随机，全靠“拼手气”。

除此之外，新的个税对于当前不同城市之间在住房、教育等方面十分悬殊的差距等，在扣减标准方面体现得也不太充分，同样是上面的例子，假如A夫妻是深圳的，而B夫妻在物价更低的韶关，则这两家人的生活质量差距将进一步拉大。

再如，对于住房贷款利息方面，暂行办法规定纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除，那么，如果B夫妻在婚前各自购买一套住房，那么， B夫妻婚后这两套房的贷款利息是否可以分别抵扣？而A夫妻的两套房分别是婚前和婚后购买的，则B夫妻是否可以比A夫妻多获得扣减一套住房贷款利息的资格？此法，此项政策实行以后，是否会出现有的家庭为获得多一个抵扣额度而进行“假离婚”？

所以，大观君认为，个税扣减的出发点是好的，但在实施过程中，确实有可能会因为设计的原因，让不同的纳税人之间出现“苦乐不均”的现象，究其因，主要是在以下几个方面考虑得还不够充分：

1、过于突出纳税主体的个人属性，而对于夫妻共同财产的属性，以及在此基础上双方的法定义务--抚养子女、赡养老人、相互扶助的义务考虑不够充分；

2、未充分考虑到我国幅圆广阔，人口众多，且各地发展水平尚不平均的特点，在政策制定方面过于追求一致性而忽略了差异性原则；

3、在立法技术的运用方面显得比较拘谨，这样的好处是比较直观，但弊端是在执行过程中很容易因为手续复杂化而引发争议，比如要求提供 “你妈是你妈”，或“你妈、你娃还活着”这样的证明文件。

那么，既然这次是公开征求意见，那么应该如何改呢？大观君认为，可以重点考虑以下几个方向：

1、纳税人可以选择以家庭为单位合并纳税，这样，就可以避免出现家庭收入差不多的两家人，最后到手的税后收入大相径庭的结果，这通常也是发达国家实现个税专项附加扣减的必要前提之一。

2、对于大病医疗支出问题，暂行办法规定对纳税人个人按照一定限额内据实扣除，此项规定应该是主要针对“因病返贫”问题的，但对于一般的家庭而言，真正造成“因病返贫”的恐怕主要是超过6万元以内的“大病”，而且，这一政策仅适用于纳税人本人，而没有覆盖到配偶、未成年子女、需要赡养的老人等。对此，建议将此变更为“购买大病保险费”扣减，而保险的对象可以涵盖家庭其他成员。

3、买房和租房的性质不同，在当前的环境下，为鼓励大家租房起见，宜适当拉开租房标准和贷款利息之间的扣减标准。

4、税法可以授权国务院制定专项附加扣除的具体范围和实施步骤，并报全国人大常委会备案，但具体的扣减标准则可由地方政府自行制定，并报本级人大常委会批准及上级人民政府备案。