餐饮管理收入明细账务处理技巧（餐饮行业的账务处理）
餐饮管理收入明细账务处理技巧（餐饮行业的账务处理）（3）、从企业购买非自产农产品对方开具非免税增值税专票。按照票面税额抵扣。（2）、购买农村合作社等单位性质的自产农产品。对方单位开具免税发票。购买单位按票面金额的9%抵扣增值税。借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1，800元贷：应付账款—xx农场 20，000元（1）、收购农业生产者的自产农产品，开具免税收购发票。增值税进项税按收购金额的9%抵扣。
一、A老板从公司支取款项50万元。借：其他应收款—A老板 500，000元
贷：银行存款 500，000元
PS：股东支取长期挂其他应收款有涉嫌抽逃资金的风险。
借：主营业务成本—食材 18，200元
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1，800元
贷：应付账款—xx农场 20，000元
购买农产品进项税额抵扣问题（1）、收购农业生产者的自产农产品，开具免税收购发票。增值税进项税按收购金额的9%抵扣。
（2）、购买农村合作社等单位性质的自产农产品。对方单位开具免税发票。购买单位按票面金额的9%抵扣增值税。
（3）、从企业购买非自产农产品对方开具非免税增值税专票。按照票面税额抵扣。
（4）、从小规模纳税人处购买农产品，开具增值税税率3%的普通增值税发票。按贷款9%进项税额抵扣。
（5）、从农贸市场取得的免税农产品发票不得抵扣。依据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税【2017】37号）第二条第（四）项规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
三、从某农贸批发配送中心采购生鲜肉、鸡蛋6万元，并取得免税发票，货款银行支付。借：主营业务成本—食材 60，000元
贷：银行存款 60，000元
四、公司从小规模纳税人公司B开具的一张鲜牛肉专用发票，不含税金额100，000元，价税合计103，000元。借：主营业务成本—食材 94，000元
借：应交税费—应交增值税（进项税额）9，000元
贷：银行存款 103，000
借：银行存款 70，000元
借：库存现金 30，000元
贷：主营业务收入—开票收入
94，339.62元（100，000÷1.06）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
5，660.38元（100，000÷1.06）x6%
六、当天未开票收入13万元，其中现金收款3万元。借：银行存款/其他贷币资金 100，000元
借：库存现金 30，000元
贷：主营业务收入—未开票收入 122，641.51元
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7358.49元
七、收到充值卡收入3万元，赠送1万元。并于当月消费1万元。收到充值卡费用：借：银行存款等 30，000元
贷：预收账款—充值卡 30，000元
当月消费分录：借：预收账款—充值卡 7，500元
（10，000÷40，000x30，000）
贷：主营业务收入 7075.47元
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
424.53元
充值卡的界定及收入确认（1）、充值卡被视为没有履约义务的存款，记入预收账款。如果是销售餐券，则被视为有履约义务的收款，应记入合同负债。
（2）、收入的确认应当按照实际收到的款项来确认收入。赠送部分不能确认收入。
八、支付燃气费3，000元，取得增值税普通发票；支付水费2，000元，支付电费4，000元，因与房东共用水表、电表，水电费发票直接开给了房东。借：主营业务成本—水电气费 7，200元
借：管理费用—水电费 1，800元
贷：银行存款 9，000元
九、配送餐车报销加油费500元，取得专用发票。借：主营业务成本—车辆费 500元
借：应交税费—应交增值税（进项税额）65元
贷：库存现金 565元
借：固定资产—冰柜 100，000元
借：应交税费—应交增值税（进项税额）13，000元
贷：银行存款 113，000元
十一、公司银行转账支付房东个人下半年房屋租赁费共计20万元，开具增值税专用发票税额18，000元。借：预付账款—租赁费 200，000元
借：应交税费—应交增值税（进项税额）18，000元
贷：银行存款 218，000元
十二、另一租赁的装修完毕（租赁期限3年），银行支付装修款10万元，并取得增值税普通发票。借：长期待摊费用—装修费 100，000元
贷：银行存款 100，000元
PS：一般情况下，增值税普通发票不能抵扣，价税合计直接记入成本或费用。装修费的分摊，根据装修可用年限与租期熟短厚则来计确认摊销期限。十三、计提本月固定资产折旧费，其中后厨及前厅的折旧费2万元，管理部门折旧费0.5万元。借：主营业务成本—折旧费 20，000元
借：管理费用—折旧费 5，000元
贷：累计折旧 25，000元
十五、结转本月烟酒成本25万元。借：主营业务成本— 烟酒 250，000元
贷：库存商品—烟酒 250，000元
十六、月末进行盘点，未消耗的食材库存15万元。借：原材料—食材 150，000元
贷：主营业务成本—食材 150，000元
借：应付职工薪酬—社保费 6，950元
借：其他应收款—个人社保 2，850元
贷：银行存款 9，800元
结转社保：借：主营业务成本—社保费 4，865元
借：管理费用—社保费 2，085元
贷：应付职工薪酬—社保费 6，950元
十八、发放上月份员工工资。（无需缴纳个税，上月个人承担社保部分为2，850元）借：应付职工薪酬—工资 289，200元
贷：其他应收款—个人社保 2，850元
贷：银行存款 286，350元
十九、缴纳上月税款，其中上月销项税额12.5万元，可抵扣进项税额为10万元。借：应交税费—应交增值税（销项税额）125，000元
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）100，000元
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 25，000元
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 25，000元
贷：应交税费—未交增值税 25，000元
借：应交税费—未交增值税 25，000元
借：应交税费—城市维护建设税 700元
借：应交税费—教育费附加 300元
借：应交税费—地方教育附加 200元
贷：银行存款 26，200元
借：税金及附加—附加税 1，200元
贷：应交税费—城市维护建设税 700元
贷：应交税费—教育费附加 300元
贷：应交税费—地方教育附加 200元
借：所得税费用 17，500元
贷：应交税费—应交企业所得税 17，500元
PS：适用《小企业会计准则》的企业不必计递延所得税，可以根据实际需要缴纳所得税费用。二十一、结转损益，本月收入合计230万元，成本140万元、费用38.25万元，所得税费用1.75万元。借：主营业务收入 2，300，000元
贷：本年利润 2，300，000元
借：本年利润 1，800，000元
贷：主营业务成本 1，400，000元
贷：管理费用 382，500元
贷：所得税费用 17，500元
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