对于审计学专业的认识和理解（审计学专业案例剖析）

对于审计学专业的认识和理解（审计学专业案例剖析）银行调节项目 调节前银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 1.存入转帐支票 减：企业已付，银行未付 ⒈银行存款余额调节表编制如下： ⑹银行对账单上发现12月20日收入和12月23日开出支票一张 金额均为13000元 公司银行存款日记账上无此记录。 要求： ⒈根据以上资料编制银行存款余额调节表。 ⒉分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。 ⒊根据发现的问题 提出进一步审查的方法。 分析：

案例十一：银行存款余额调节表的编制及审查

资料：审计人员对W公司2004年12月31日的银行存款进行审查 查明银行存款日记账余额为58000元 银行对账单余额为60540元。逐笔核对后发现以下情况：

⑴银行从公司账户中扣除借款利息980元 公司未入账； ⑵公司于12月28日开出转账支票一张4280元 银行未入账； ⑶银行12月29日收到公司的外地汇款4000元 公司未入账； ⑷公司12月29日存入转账支票一张3260元 银行未入账；

⑸12月26日银行付出1500元 经查系采购员李平不慎遗失的187635号空白转账支票 被人冒用所购物品的款项；

⑹银行对账单上发现12月20日收入和12月23日开出支票一张 金额均为13000元 公司银行存款日记账上无此记录。

要求：

⒈根据以上资料编制银行存款余额调节表。 ⒉分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。 ⒊根据发现的问题 提出进一步审查的方法。 分析：

⒈银行存款余额调节表编制如下：

银行调节项目 调节前银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 1.存入转帐支票 减：企业已付，银行未付

金额 公司调节项目 金额 58000 4000 13000 60540 调节前银行日记账余额 3260 11

加：银行已收，企业未收 1.外地汇款 2.收入支票 减:银行已付 企业未付 1.开出支票 调节后银行对账单余额 ⒉可能存在的问题：

4280 1.借款利息 2.冒用支票 3.开出支票 980 1500 13000 59520 59520 调节后企业日记账余额 ⑴支票管理不严格。企业不准开具空白支票、空头支票、远期支票。12月26日的款项被人冒用 正是开具空白支票所致。

⑵隐瞒和转移收入或出借银行账户。12月20日收入和23日支出支票各一张 金额均为13000元 一收一付 金额相等 日期接近 很可能是隐瞒和转移收入或出借银行账户。

⒊进一步审查的方法：

⑴审查支票存根 找出管理漏洞 明确相关责任 并通过适当渠道尽可能追回被冒用款项。

⑵审查支票存根 询问有关人员、向客户调查和向银行函证。