金融资产与负债划分（合同负债的定义）

金融资产与负债划分（合同负债的定义）企业持有的股权投资的合同现金流量一般并非本金和利息，因此不能划分为以摊余成本计量的金融资产。关于金融资产的分类，衍生金融资产一般不可以划分为以摊余成本计量的金融资产；如果符合其他条件，企业不能以某债务工具投资是浮动利率投资为由而不将其划分为以摊余成本计量的金融资产；投资企业将通过出售某项金融资产来获取其现金流量的，不可以划分为以摊余成本计量的金融资产。属于金融资产或金融负债的是应收账款。合同资产、合同负债适用《企业会计准则第14号——收入》的规定，不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产或金融负债。作为金融资产或金融负债应同时满足两个条件：一是有合同，二是有现金流。例如合同负债导致的未来经济利益流出是商品或服务，不是交付现金或其他金融资产的合同义务，所以合同负债不属于金融负债。预收账款后续没有现金流。

甲公司为制造企业，其交易或事项形成的现时义务，属于金融负债的是向证券公司借入丙上市公司40万股股票对外出售。

为销售产品计提的质量保证金应该按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定确认为一项预计负债。按年度奖金计划计提的应付职工薪酬20万元，需要按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，确认为一项应付职工薪酬。预收的商品采购款，是一项向其他单位交付存货的义务，不符合金融负债的定义。

关于金融资产后续计量会计处理，债权投资，按照摊余成本进行后续计量；交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益；其他债权投资，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益。贷款按照摊余成本进行后续计量。

企业购入交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益。

属于金融资产或金融负债的是应收账款。

合同资产、合同负债适用《企业会计准则第14号——收入》的规定，不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产或金融负债。

作为金融资产或金融负债应同时满足两个条件：一是有合同，二是有现金流。例如合同负债导致的未来经济利益流出是商品或服务，不是交付现金或其他金融资产的合同义务，所以合同负债不属于金融负债。预收账款后续没有现金流。

关于金融资产的分类，衍生金融资产一般不可以划分为以摊余成本计量的金融资产；如果符合其他条件，企业不能以某债务工具投资是浮动利率投资为由而不将其划分为以摊余成本计量的金融资产；投资企业将通过出售某项金融资产来获取其现金流量的，不可以划分为以摊余成本计量的金融资产。

企业持有的股权投资的合同现金流量一般并非本金和利息，因此不能划分为以摊余成本计量的金融资产。

甲公司利用自有资金购买银行理财产品。该理财产品为非保本非固定收益型，根据合同约定，该理财产品期限为三年，预计年收益率8%，当年收益于下年1月底钱支付；理财产品到期时按资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金；银行不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收益。甲公司计划持有该理财蟾皮至到期。不考虑其他因素，甲公司持有该银行理财产品应借记的会计科目是交易性金融资产。

该理财产品的合同现金流量并非为本金和利息，且企业管理该理财产品的义务模式也不是收取利息、收回本金，所以甲公司应将该理财产品划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是取得以摊余成本计量的金融资产时发生的交易费用，取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时发生的交易费用，发行长期债权发生的交易费用。

取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时发生的交易费用应冲减投资收益。