一般纳税人进项大于销项用缴税吗？一般纳税人销项税大于进项税

一般纳税人进项大于销项用缴税吗？一般纳税人销项税大于进项税还有供应商增值税纳税人身份对增值税一般纳税人企业来讲很重要，如何选择也会对企业的税负产生影响。如果一般纳税人企业合作的供应商，多数是增值税小规模纳税人，那么即便是开具增值税专业发票，也只能开具3%税率的专票，那么企业增值税税负高是一定的；而如果企业合作的供应商多数是增值税一般纳税人，则企业收到的发票一般为税率为13%的增值税专用发票，则企业的税率是相对合理的。三是采购发票管理和供应商身份的确认。有的中小企业，经常会问这样的问题，增值税有销项没有进项怎么办；还有的会问，没有成本费用发票所得税怎么办等。实质上这类问题都是企业的内部管理出现了问题，应该说企业在采购环节等不要发票的遗留问题很多，但有些企业为了“省钱”而不要发票，不要增值税专用发票，但不要发票就真的省钱了吗？企业的采购业务是不是要发票，企业老板还是让采购部门和财务部门共同算算账再做决定。企业的管理到位了，税负也就降下来了。企业年度终

增值税一般纳税人销项税大于进项税是绝大多数企业的正常状况，也是企业计算和缴纳增值税应纳税额的一般原理，只要税负合理，则一般不会存在涉税风险。至于避税，企业需要按照税法的规定，以及在真实的业务背景下进行，否则就会存在偷税漏税的行为。

我们知道，增值税一般纳税人采用一般计税法，增值税应纳税额=销项税额—进项税额。比如，某企业9月份应税销售额为38.5万元，增值税税率为13%，当期的销项税额和进项税额数据为，销项税额5万元，进项税额为3万元，不考虑期初和其他因素的影响。则企业当月应缴纳的增值税=5万元—3万元=2万元。

对于企业来讲，无论采用何种避税方式，进行税收筹划，一定要有实质的业务交易，真实的业务背景，并要认真研究好国家的税收政策，现实中，有的企业税负高，不是行业因素影响的，而是由于企业内部管理问题导致的。企业在税收筹划时，需要注意的问题：

一是重点关注企业的税负变化，不要盲目进行税收筹划。无论是金税三期还是金税四期，在大数据环境下，企业的涉税风险，是由于企业的数据异常导致的，也就是数据异常提示的风险。当然系统风险分析的数据量很大，但企业的税负率异常是税务机关关注的重要指标之一，关注企业的税负率很重要，有的放矢地进行避税。

企业年度终了后比较分析企业税负率时，既要与行业税负率进行比较，还要与企业自身上年或历史时期进行比较，比如，假如企业2019年增值税税负率是3%，而2020年增值税税负率是8%，这么大的变化，必然会引起税务机关的关注，进而带来涉税风险。

二是税收筹划的前提是真实的业务交易。对于企业来讲，需要合理缴纳税金，并避免多缴税且合理税负，毕竟多缴税也是有风险的。但税收筹划需要在业务的前端进行，也就是在企业的交易业务没有开始前就要做好规划。

比如，规范的企业，在年初拟定采购业务时就会考虑税收筹划的事宜，即规划业务采购模式、筛选供应商、供应商的纳税人身份（一般纳税人还是小规模纳税人）、采购业务量、结算方式（付款时间和发票开具时间），以及财务和业务对采购成本、税收成本、资金需求量等进行相关的测算。这样的税收筹划才是有价值的。

三是采购发票管理和供应商身份的确认。有的中小企业，经常会问这样的问题，增值税有销项没有进项怎么办；还有的会问，没有成本费用发票所得税怎么办等。实质上这类问题都是企业的内部管理出现了问题，应该说企业在采购环节等不要发票的遗留问题很多，但有些企业为了“省钱”而不要发票，不要增值税专用发票，但不要发票就真的省钱了吗？企业的采购业务是不是要发票，企业老板还是让采购部门和财务部门共同算算账再做决定。企业的管理到位了，税负也就降下来了。

还有供应商增值税纳税人身份对增值税一般纳税人企业来讲很重要，如何选择也会对企业的税负产生影响。如果一般纳税人企业合作的供应商，多数是增值税小规模纳税人，那么即便是开具增值税专业发票，也只能开具3%税率的专票，那么企业增值税税负高是一定的；而如果企业合作的供应商多数是增值税一般纳税人，则企业收到的发票一般为税率为13%的增值税专用发票，则企业的税率是相对合理的。

总之，一般纳税人销项税大于进项税是正常情况，增值税的计税原理就是销项税额减去进项税额。企业避税的前提是在税法规定的前提下，同时需要考虑三个方面的因素，即一是关注企业税负率的变化，二是税收筹划应有真实业务交易，三是采购发票管理和供应商身份的确认。

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2022年5月4日