会计错账更正：零基础学会计第十五课会计错账更正与结账
会计错账更正：零基础学会计第十五课会计错账更正与结账2）账账核对：2、对账内容：账证核对、账账核对和账实核对对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账的目的就是保证账证相符、账账相符和账实相符。对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行对账。
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上一节课介绍了会计账簿，这节课主要介绍如何更正错账和结账
一、对账
1、对账的概念
对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。
对账的目的就是保证账证相符、账账相符和账实相符。
对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行对账。
2、对账内容：账证核对、账账核对和账实核对
2）账账核对：
（1） 总账间核对：依据“资产=负债 所有者权益”，
编制试算平衡表，检查本期发生额、期末发生额是否平衡；依据“有借必有贷、借贷必相等”这一记账规则，检查借方合计和贷方合计是否相等。
（2） 总账与所属明细账是否相等：依据平行记账原则
（3） 总账与序时账之间是否相等：库银和现金
（4） 明细账之间的核对：实物明细账与库房保管或使用部门之间明细账核对。
3）账实核对：
（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；
（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；
（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。
二、错账查找与更正的方法
1、错账查找方法
（一）全面检查
1.顺查法 凭证、账、报表
2.逆查法 报表、账、凭证
（二）局部抽查
① 差数法 ② 尾数法 ③ 除2法 ④ 除9法
①差数法
差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。
②尾数法
尾数法是指对于发生的差错只查找末位数，以提高查错效率的方法。这种方法适合于借贷方金额其他位数都一致，而只有末位数出现差错的情况。
③除2法
除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。当某个借方金额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向的金额。
④除9 法：
以差数除以9来查找错账的方法。
除9法适用于以下情况：
1.将数字写小：如200元误记为20元。
2.将数字写大：如20元误记为200元。
3.邻数颠倒：查找方法是将差数除以9，直到找出颠倒的数字为止，如315元误记为351元。
2、错账更正方法
（1）划线更正法
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。
更正方法：
可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人员及相关人员在更正处盖章，以明确责任。
例1：记账员张三在车间生产产品领用原材料158 932.66元。记账凭证编制正确，但登记原材料总分类账簿的时候笔误把158 932.66元写成了159 832.66元，发生该错账，可在错误数字159 832.66元上划一条红线，在红线的上方填写正确数字158 932.66元，并由记账人员张三在更正处盖章。
（2）红字更正法
红字更正法，适用于以下两种情形：
1.记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误。
更正方法：
用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“注销某月某日某号凭证”，并据以用红字登记入账，以示注销原记账凭证；
然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。
例2：A公司2016年12月31日，生产车间一般消耗领用材料5 000元。
①填制记账凭证时，误将借方科目写成“生产成本”，并已登记入账。
原错误记账凭证为：
借：生产成本 5 000
贷：原材料 5 000
②发现错误后，先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，用于注销错账。
借：生产成本 -5 000
贷：原材料 -5 000
③用蓝字填制一张正确的记账凭证。
借：制造费用 5 000
贷：原材料 5 000
④更正前后的账簿记录。
2.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。
更正方法：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第X号记账凭证多记金额”，以冲销多记的金额，并据以用红字登记入账。
例3：A公司2016年12月31日，计提生产车间生产人员工资2 000元，假设在填写记账凭证时应借、应贷科目没有错误，只是金额由2 000元误写成了20 000元，并且已登记入账。
①原错误的会计分录如下：
借：生产成本 20 000
贷：应付职工薪酬 20 000
②用红字更正法，用红字更正如下：
借：生产成本 -18 000
贷：应付职工薪酬 -18 000
③更正前后的账簿记录。
（3）补充登记法
记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。
更正方法：按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第X号记账凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以用蓝字登记入账。
例4：A公司2016年12月31日，计提生产车间生产人员工资2 000元，假设在填写记账凭证时应借、应贷科目没有错误，只是金额由2 000元误写成了200元，并且已登记入账。
①原错误的会计分录如下：
借：生产成本 200
贷：应付职工薪酬 200
②用补充登记法用蓝字更正如下：
借：生产成本 1 800
贷：应付职工薪酬 1 800
③更正前后的账簿记录。
三、结账
在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。
1、结账的内容通常包括两个方面：
（1）结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；
（2）结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
2、结账的程序
①结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
②在将本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。
③将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
④结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。
3、结账的方法
根据结账时期不同，结账可分为月结、季结和年结。
结账方法的要点主要有：
①对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。
②库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
③对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。
12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
④总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
⑤年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
4、会计账簿的更换
为保证会计账簿资料的连贯性，在每一会计年度结束和新的会计年度开始时，应按会计制度规定进行账簿的更换工作。
会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次；
部分明细账，如固定资产明细账簿，各种备查账簿等，因年度内变动不多，若更换新账，重抄一遍的工作量大，因此可以跨年使用，新年度可不必更换账簿。
5、会计账簿的保管
会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由本单位财务会计部门编造清册移交本单位的档案管理机构保管。
会计账簿除非特殊需要或司法介入要求，一般不允许携带外出
