个税继续教育扣除是什么意思（超火爆的新个税解读来了）
个税继续教育扣除是什么意思（超火爆的新个税解读来了）2.个人接受本科及以下学历(学位)继续教育 符合本办法规定扣除条件的 可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。1.纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出 在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年 按照3600元定额扣除。主讲人：慕容晓老师 个人所得税实践研究10余年，《中国税务报》资深特约撰稿人各位朋友们，大家好，我是慕容晓，非常高兴同大家一起学习新个税下，专项附加扣除政策的相关内容及填报规则，今天我们学习的内容是第二部分：“继续教育专项附加扣除”。首先我们来学习下《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中，继续教育专项附加扣除的基本概念：
12月20日，税客科技特邀资深个税专家慕容晓老师，为大家带来个税专项附加扣除系列课程第二部分：“继续教育支出专项附加扣除专题”直播课程，为大家答疑解惑。
慕容晓老师带来的个税课程十分实用，在播出后得到了广大学员的一致好评，税客科技将老师直播课程内容，梳理为文字版本，方便大家学习、参考。
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主讲人：慕容晓老师 个人所得税实践研究10余年，《中国税务报》资深特约撰稿人
各位朋友们，大家好，我是慕容晓，非常高兴同大家一起学习新个税下，专项附加扣除政策的相关内容及填报规则，今天我们学习的内容是第二部分：“继续教育专项附加扣除”。
首先我们来学习下《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中，继续教育专项附加扣除的基本概念：
1.纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出 在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年 按照3600元定额扣除。
2.个人接受本科及以下学历(学位)继续教育 符合本办法规定扣除条件的 可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
3.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的 应当留存相关证书等资料备查。
我们来看一下，正式办法跟《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”）相比，主要有哪些变化呢？
变化1：从学历继续教育，扩展到学历(学位)继续教育
“征求意见稿”，对于纳税人接受学历继续教育的支出，可享受定额扣除，而正式办法中对于接受学位继续教育的支出，也是同样可以享受定额扣除的。
这是因为纳税人进行的继续教育，很多是学位教育，因此考虑到实际情况，正式办法中进行了相应补充。
变化2：学历(学位)继续教育取消按年扣除
“征求意见稿”中，对于纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。
而正式办法中，取消按照每年4800元，统一改为每月按400元定额扣除。
这个变化相对而言在实操过程中更加合理。
变化3：增加扣除期限要求
征求意见稿中，对于纳税人接受学历继续教育，并不设定扣除期限，而在正式办法中，对于纳税人接受学历继续教育扣除，增加了48个月的扣除期限。因为在实际情况中，继续教育的学期是比较多样化的，所以这里给了扣除期限，另一方面也是为了鼓励我们纳税人尽快拿到学历或者是学位。
变化4：个人接受本科及以下学历(学位)继续教育 符合本办法规定扣除条件的 可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
对个人接受学历(学位)继续教育的可选择权，增加了限定条件，需要是本科以下，因为对于本科以上，不含本科的继续教育，其实自然人纳税人本人是有了一定的收入的能力的，所以这里面给了限定。
以上四项主要变化，需要我们注意，正式办法对于职业资格的继续教育扣除方式没有变化，仍是在取得相关证书的当年 按照3600元定额扣除。
下面我们看一下继续教育扣除需要采集的内容。
1.学历（学位）继续教育采集内容
需要采集“当前继续教育起始时间”、“（预计）当前继续教育结束时间”及“教育阶段”。
2.职业资格的继续教育
需要采集“继续教育类型”、“发证（批准）日期”、“证书名称”、“证书编号”及“发证机关”。
由于“纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年 按照3600元定额扣除。”
因此“发证（批准）日期”是比较重要的，因为我们需要根据这个日期，来判断职业资格继续教育的3600元，所对应扣除的年度。
下面我们一同学习下继续教育扣除的相关规则：
规则1：境外的学历(学位)的继续教育是不可以扣除的
规则1可以同子女教育费支出扣除比较学习，对于子女教育费支出扣除是境内、外均可扣除，而在境外发生的学历(学位)的继续教育，是不可以作为纳税人继续教育支出进行扣除的。
规则2：同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月
正式办法对于纳税人享受同一学历(学位)继续教育扣除期限进行了48月的限定，也是鼓励了在职纳税人尽快取得继续教育的学历（学位）证书。
规则3：学历(学位)继续教育同职业资格继续教育扣除可以同时享受
这是什么意思呢？比如一名自然人纳税人，2019年正在读在职研究生，在2019年又成功考取了一项职业资格证，他在2019年取得了职业资格证书，在这种情况下2019年纳税人的继续教育扣除，可以每月按照400元扣除，同样，还可以再多扣3600元，也就是学历(学位)继续教育同职业资格继续教育可以同时扣除的。
但如果纳税人同时进行多个学历（学位）教育，就不可以同时享受了。
比如说纳税人在读自考的同时，另外读在职研究生，这种情况下纳税人每个月还是只能扣400元。
同样，如果纳税人在一个年度内，取得多个职业资格证书，比如说考取了注册会计师的同时，又考取了税务师，在这种情况下，也是只能扣一个3600，不能按取得证书的数量进行累计扣除。
在新个税6项专项附加扣除中，其实只有子女教育支出扣除，可以按子女的数量进行叠加扣除，其他的都是定额扣除或者在限额内据实进行扣除。因为子女教育费的规定是，“按照每个子女每月1000元的标准定额扣除”，强调了“每个”所以是可以叠加的扣除的。
接下来我们看一下继续教育的常见问题：
问题1：对于已就业的纳税人，同时参加本科以下学历教育的，可以选择由父母按照子女教育费扣除，也可以选择由本人按照继续教育来扣除吗？
回答：
这个问题我们在上期时也有介绍过，这里我们再进行一下对比。
一是纳税人必须要已就业，才能够按继续教育扣除，如果纳税人没有就业，由于纳税人没有收入，是扣无可扣的，也就只能由父母按照子女教育支出扣除。
二是本科以下学历教育的，可以选择由父母按照子女教育费扣除，也可以选择由本人按照继续教育来扣除，但如果接受的是硕士研究生教育，只能选择按继续教育由纳税人本人扣除，不能由父母按子女教育费扣除。
三是如果是境内教育才可以选择继续教育，境外的只能选择子女教育费。因为继续教育只限中国境内接受教育。
四是这个问题要“符合本办法规定扣除条件的”，比如子女教育费有“全日制”的要求，而继续教育是没有的，如果纳税人接受的是非全日制的本科以下继续教育，也是不能选择由父母按子女教育费扣除的。
问题2.如果纳税人在2019年度拿到了2018年度考取的证书，2019年可以享受扣除吗？
回答：不可以的，因为专项附加扣除是从2019年1月1日起开始实行。2018年是没有相关的扣除政策的，并且取得证书的时间要看证书批准时间或者发证时间，而并不是指纳税人收到证书的时间，因此2018年度考取的证书，如果证书批准时间或者发证时间是2018年，2019年是不可以享受扣除的。
问题3：在继续教育中，职业资格证书有哪些范围？
回答：目前大家需要参照《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发[2017]68号）文件，按照规定的范围进行查询，大概是140项。这个目录人力资源和社会保障部网站上定期会进行更新，建议大家定期查看。
问题4：对于学历(学位)继续教育，纳税人如果未取得证书，能否可以扣48个月？
回答：可以，学历(学位)继续教育主要关注是否接受教育，并不要求取得证书。
对于有学籍的学历(学位)继续教育，我们就根据学籍判断。
如果纳税人参加的是自学考试，只要当年有考试通过的科目，当年就能扣除，当年要是没有考试通过的科目，当年就不能够扣除。
并且纳税人在进行学历(学位)继续教育时，在就读过程中，我们是无法判断纳税人最终是否可以取得证书，如果由于没有证书而不让纳税人扣除，也是不合理。
问题5:如果纳税人如果换专业就读，是否还可以继续扣48个月？
回答：可以，对于这种情况，可按照纳税人进行第二次参加学历(学位)继续教育进行扣除，仍然可以扣除48个月。
问题6：纳税人接受继续教育，需要留存哪些资料？
回答：纳税人接受继续教育留存资料十分简单，首先纳税人接受学历(学位)继续教育是不需要留存资料的。这个跟子女教育费的规定也是相对应的，比如子女教育费的境内教育，也是不需要留存资料的，而子女教育费中的境外接受教育才要留存一些相关的备查资料。
由于纳税人接受学历(学位)继续教育，进行扣除的前提是接受境内教育，所以不需要留存相关资料。
对于纳税人接受职业资格继续教育的，还是应当留存相关证书等资料备查的。
今天我们先学习到这里，谢谢大家。
另外，再占用大家三分钟时间，税客开发的个人所得税一站式管理平台即将上线，敬请期待！
