初级会计职称增值税额:会计初级职称初级经济法
初级会计职称增值税额:会计初级职称初级经济法增值税应纳税额的计算方法 ②有的纳税人经营规模达到标准(年应税销售额)但会计核算不健全也是可以成为一般纳税人的。 根据纳税人“经营规模大小”和“会计核算”是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人 Ps: ①经过今年改革已经取消50万和80万的标准了,统一都是500万。
这个夏天
你在看球吗?
不!我在看经济法的增值税~
增值税的纳税人
根据纳税人“经营规模大小”和“会计核算”是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人
Ps:
①经过今年改革已经取消50万和80万的标准了,统一都是500万。
②有的纳税人经营规模达到标准(年应税销售额)但会计核算不健全也是可以成为一般纳税人的。
增值税应纳税额的计算方法
计算方法分为四个板块,还是以图表的形式给大家列示出来
大猫提醒大家,不要去死记公式哦~
纳税义务发生时间
ps:一旦确认收入就确认了增值税纳税义务
就是会计中的这个分录:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
下面大猫会结合案例给大家把相关知识点进行分析,便于大家理解~
纳税人销售货物、提供应税劳务的纳税义务发生时间
ps:纳税人销售货物或提供应税劳务,先开具发票的,为开具发票的当天。否则,按销售结算方式的不同
具体情况如下:
1.采取直接收款方式销售货物的,不论货物是否发出,均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。
【案例】
2017年10月31日,甲企业向乙企业销售货物,不含增值税销售额为100万元,当日收讫全部货款,货物于11月1日发出。
【解析】
虽然货物于11月份发出,但甲企业收讫全部货款的时间为10月份,其增值税纳税义务已于10月份发生,甲企业上述业务应当在10月份依
法计算缴纳增值税。
2. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。
ps:还记得上次在初级实务分享中给大家说的吗,看到托收承付首相要想到的会计科目是什么?—“应收账款”
3.采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的
当天。当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。
4.采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款
或书面合同约定的收款日期的当天。
5.委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物
满180天的当天。
6. 销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
是不是觉得这一点很熟悉,就是和上面第一点一样,以收款和凭据为准。
7.纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销货物、销售代销货物除外),为货物移送的当天。
8.纳税人进口货物,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
销售服务、无形资产、不动产的纳税义务发生时间
1. 销售服务、无形资产、不动产的增值税纳税义务发生时间通常为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当
天;先开具发票的,为开具发票的当天。
2.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
【案例1】
甲企业本月初采用预收款方式向乙企业销售货物,货款全部收讫,但按照合同约定该货物应于下月末发出。
【解析】
(1)涉及的是采取预收款方式销售货物的纳税义务发生时间;
(2)甲企业本月就上述业务不需进行增值税处理,待下月末发出再依法计算缴纳增值税。
【案例2】
甲企业本月与乙企业签订合同,将闲置设备一台出租给乙企业,租期2年,但全部租金于本月收讫。
【解析】
(1)涉及的是采取预收款方式提供租赁服务的纳税义务发生时间;
(2)甲企业本月应当就收讫的全部租赁款依法计算缴纳增值税。
3.纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
4.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的
当天。
【案例】
甲企业采用分期收款方式向乙企业销售货物,按照合同约定乙企业9月份应当支付60万元,10月份应当支付30万元,11月份应当支付10万元。
【解析】
(1)甲企业9月仅需就“60万元”依法计算缴纳增值税,10月份仅需就“30万元”依法计算缴纳增值税,11月份仅需就“10万元”依法
计算缴纳增值税;
(2)如果甲企业9月份仅收到40万元,甲企业仍然应按照合同约定的应付金额“60万元”依法计算缴纳增值税。
4.采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款
或书面合同约定的收款日期的当天。
5.委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的