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个人所得税高于企业所得税(个税的税负比企业所得税高20个百分点)

个人所得税高于企业所得税(个税的税负比企业所得税高20个百分点)税负等于税额除以收入,注意,分母不是利润,也不是应纳税所得额,而是收入。我们有时候喜欢混用,表述时把税负就等同于税率,其实是不对滴。税率大家都明白,以计税依据为基础用来算税金的那个比例就是税率。何为税负呢?咱们要讲的是前两个,综合所得、经营所得,一个最高税率45%,一个最高税率35%,而众所周知,企业所得税税率是25%。那么,是不是可以说,个人税负要比企业税负高出很多呢?一、税率和税负首先我们要弄明白税率和税负的区别。

个税收入分为三类:综合所得、经营所得、资本利得。三种收入的纳税方式、税率不尽相同。

综合所得可能是大家接触最多的,包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,税率是3%~45%,七级超额累进

经营所得是对个体户、个人独资企业、合伙企业赚的利润课税,这几种主体不是法人,不交企业所得税,收益直接穿透到个人纳税,税率是5%~35%,五级超额累进。之前我们说明星、网红避税主要靠的就是这类主体,搞个核定征收大杀四方。

资本利得包括利息股息红利所得、财产租赁所得(比如出租房子)、财产转让所得(比如卖房子)以及偶然所得(比如中大奖,偶然所得其实不是资本利得,暂时放到一起说),税率都是20%,不累进

咱们要讲的是前两个,综合所得、经营所得,一个最高税率45%,一个最高税率35%,而众所周知,企业所得税税率是25%。那么,是不是可以说,个人税负要比企业税负高出很多呢?

一、税率和税负

首先我们要弄明白税率和税负的区别。

税率大家都明白,以计税依据为基础用来算税金的那个比例就是税率。何为税负呢?

税负等于税额除以收入,注意,分母不是利润,也不是应纳税所得额,而是收入。我们有时候喜欢混用,表述时把税负就等同于税率,其实是不对滴。

我们算税时,收入都有很多减除项,扣完了杂七杂八的东西之后,最后才乘以税率交税,所以,一般来说,税负的值要比税率的值低。

比如企业所得税是利润乘以25%交税,而利润等于收入减去成本、费用,税负值肯定小于25%。

市场上大多数企业的利润率超不过10%,就按利润10%算的话,企业所得税的税负等于10%乘以25%等于2.5%。只要知道利润率,就可以算出税负是多少。

税务机关现在搞“以数治税”,靠大数据筛查偷税漏税,系统里有个重要指标就是预警税负率。各行各业都有个大致稳定的税负,可以看下这张表:

个人所得税高于企业所得税(个税的税负比企业所得税高20个百分点)(1)

企业所得税税负基本在1%到2%之间。如果你家企业税负明显比行业平均数值低,系统会自动预警,你就会被税务机关给盯上。同理,增值税也有这么个东西。

说完企业所得税,再回头看综合所得个税。

同样地,税负值要比税率值低很多。

以工资为例,扣完了社保、公积金之后,先扣除专项附加(子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人这六项,有的就扣,没有就略过),扣完之后,再扣基本减除费用

在税法理论上,基本减除费用被认为是,人只要还喘气就肯定要有的基本花销,在计税前可以扣掉,每年可以扣六万。

以上这些都扣完了,再按着税率表交税。

(接下来我提到的工资收入都是扣完了社保公积金的,不考虑年终奖的特殊计税政策,也不考虑专项附加扣除,那个因人而异。)

如果你的年薪是9.6万,扣掉6万基本减除费用,只有3.6万需要交税,税率3%,税金大约一千块。税负则是拿这一千块去除以9.6万收入,算出来是1.13%。

同理,年薪20万,最高税率10%,税负算出来是5.74%。

年薪30万,最高税率20%,税负是10.36%。

年薪70万,最高税率30%,税负是19.87%。

年薪200万,最高税率45%,税负是34.55%。当收入无限高时,税负无限接近于45%。

二、税负落谁家

这只是个理论数字,现实中,年薪大几百万的常常是上市公司或金融企业高管,他们会做点税收安排。

公司到税收洼地注册个关联企业,通过关联企业发工资,从而享受当地的税收返还。很多地方都有这种高管个税返还的政策,叫特殊人才奖励之类的,返还额度通常是地方留成部分的80%左右。

对所得税,中央和地方是六四分账。对于地方留成的这40%,省、市、县再内部切蛋糕。一般来讲,税收洼地都是那种穷吧拉叽的地方,所以才要靠着特殊税收政策招商,对这种地方,所得税通常是全都留存当地的,省、市就不再抽成了。

所以,假设地方留成部分全都不上缴,如果就按地方留成80%返还计算,那么,个税可以返还的比例是,40%乘以80%等于32%。

这里有个问题,高管收到的这笔税收返还收入要不要交税?

要交,这个属于偶然所得,要交20%的个税。套娃了属于是。

这么综合下来,相当于返还了25.6%。像前面那个年薪200万的例子,实际税负就从34.55%降到了25.7%,掉了接近10个点。

很多券商、基金公司都会做这种税收安排,一开始只是为了给高管避税的,但附带着也会恩泽一下员工。我当年在券商时,公司就搞过,在青海注册了公司,享受个税返还。只是,还没等注册成功,我就离职了。

现在来对比下综合所得个税税负和企业所得税税负,可以看到,除非年薪在10万以下,否则,确实是个税税负高一些。即便考虑到公司分红之后要交资本利得税,即公司交完25%企业所得税后,分红给股东,股东还要再交20%的“利息股息红利所得”个税(上市公司另说),如果以公司收入为分母,税负仍然要比综合所得个税的要低。

而且,企业所得税各种减征免征、税收返还,税收优惠很多,加上许多人钻空子,一堆八竿子打不着的公司包装成高新技术企业享受优惠税率,疯狂加计扣除,企业把利润做成亏损避税等等,导致企业所得税名义上是25%的税率,如果看大盘子却会发现,整体税率连13%都到不了。

综合所得个税不一样,通常只有高管、个别金融机构员工才能享受到税收优惠,普通人很难逃掉。根据西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心的调研数据,月均收入在8000~38500元的人占工薪人群的比例为8.4%,却贡献了58%的工资个税。

和大家想象不同,真正交工资个税的人很少。

官方没在统计数据里公布有多少人交工资个税,但偶尔在一些发言和讲话中能看到端倪。2011年,时任财政部税政司副司长王建凡在发布会上给过一个数字:2400万人。2015年,全国政协委员、财政部财政科学研究所(现中国财政科学研究院)前所长贾康表示,中国有2800万人交这个税,占总人口不到2%。这些年过去了,假设翻个倍,最多最多也就6000万人交工资个税。

这么点纳税人数摆在这,说个税可以调节收入分配作用实在有限。

穷人到不了起征点,工薪收入中的高收入人群又享受税收优惠,富人的收入则主要来自资本利得,刨来刨去,税收负担就落在了中产身上。

回到主题。虽然我们对企业所得和个人综合所得的税负做了比较,但是,这种比较意义不大,因为两种所得不属于同一个赛道。

大家知道,除非是那种一直靠融资烧钱的公司,否则,公司给员工发工资的钱主要来自赚的净利,有些公司还会设置和净利润挂钩的奖金,根据公司净利润额乘以一定比例,给员工发奖金,而企业所得税属于公司支出的一项费用,利润总额扣了这项税费才是净利润。

有企业所得,才有工资薪金所得,两者是纵向关系而不是横向关系,所以,只拿税率税负做横向比较,有失偏颇。

三、经营所得税负

再来比较经营所得个税税率与企业所得税税率。

好多人不知道,企业所得税税率曾是33%。这你应该就能理解了,为什么经营所得最高税率是35%。经营所得针对的也是企业嘛(个体户算是半个企业),只不过是非法人企业,企业所得税则针对法人企业,利润达到一定额度后,两者的税率就差不多了。

只是,2008年后,企业所得税税率降到了25%,经营所得税税率原地不动。

但另一方面,经营所得只交一次税,公司不同,交完企业所得税之后,分红给股东还要再交20%的“利息股息红利所得”个税,以利润为基数的话,实际税率相当于25% (1-25%)×20%=40%。

再者,经营所得和综合所得一样,可以扣专项附加,扣基本减除费用6万元,利润扣完这些之后再计算交税,实际税负要低一些。还有,别忘了,经营所得还能找到核定征收这个大杀器。

所以,整体来讲,经营所得的税负还算可以。

四、总结

总结一下:

1、当计税依据口径不同时,不要直接拿税率做比较,应该看税负;

2、企业所得和个人工资薪金所得是纵向关系,不方便直接拿税率税负作比较;

3、中产阶层的个税税负确实偏高。

前面讲税负时没算社保,实际上,社保也有税的性质,不论对个人还是对企业,之后我会拿一期单独聊聊。

另外,《增值税的基本法》那一期看的人不多,我得强调下,那是基础篇章。增值税是中国第一大税,只要聊税就离不开增值税。关于税的话题,以后会逐步展开,但基础内容不可能每次都从头普及,那期如果没看过、没看完,后面再看一些新内容可能会很吃力,建议补一下。

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