注会税法和税务师涉税实务（一起学注会税法）

注会税法和税务师涉税实务（一起学注会税法）二、税收法律关系构成的三要素及内涵是什么？3.各级政府之间税收法律关系是税法所确认和调整的以下税收分配过程中形成的权利与义务关系：1.国家与纳税人之间2.国家与国家之间

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一起学注会（税法——税法总论之税收法律关系）

一、税收法律关系的构成是什么？

税收法律关系是税法所确认和调整的以下税收分配过程中形成的权利与义务关系：

1.国家与纳税人之间

2.国家与国家之间

3.各级政府之间

二、税收法律关系构成的三要素及内涵是什么？

1.主体：双主体——征纳双方：

征税方：代表国家行使征税职责的税务机关、海关；

纳税方：履行纳税义务的法人、 自然人、其他组织等；

【提示】我国对纳税方采用属地兼属人原则。

2.客体：征税对象——权利、义务所共同指向的对象

3.内容：征纳双方各自权利、义务（税法的灵魂、实质）

【提示】征纳双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等

三、税收法律关系的产生、变更与消灭是怎样的？

税收法律关系的产生、变更与消灭，由税收法律 事实来决定。

『解析』税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。

税收法律事实分为：事件 行为

（1）税收法律事件：自然灾害、社会事件可以导致税收减免，从而引起税收法律关系内容的变化。

（2）税收法律行为：纳税人设立即产生税收法律关系，纳税人地址迁移或停业，就会造成税收法律关系的变更或消灭。

四、税收法律关系的保护是怎样的？

税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

『正确答案』C

『答案解析』选项 A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系； 选项 B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项 D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

【例题·多选题】下列关于税收法律关系的表述正确的有（）

A税收法律关系是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系

B税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人

C税收法律关系体现了国家和纳税人的意志

D税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的

『正确答案』AB

『答案解析』税收法律关系主要体现了国家的意志；税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

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