12月份的专票可以在1月份入账吗（4月1日后还收过1的专票）

12月份的专票可以在1月份入账吗（4月1日后还收过1的专票）现在税务局问起，如果我直接回复是按照合同注明的税率开具，没有问题吧？读者：我们和客户是4月1日之前签订的合同，合同上也是1%的税点，现在客户要专票，如果开3%的专票我们肯定不划算，含税价都定死了，而且合同也是1%的合同，我们就想开1%。这个事情前段时间还有读者给二哥说起过。读者：二哥，我收到税务局的自查明细，说我们单位4月1日后开具了1%的发票，请自查注明开具原因，我该怎么写原因呢？二哥：你为什么4月1日后开具1%的发票呢？

这张1%的发票是2022年6月开具的，收到这张发票的读者告诉我，这张发票就是他们6月去买东西，商家开的发票，就是6月才发生的业务。

好了，知道这个信息后，我直接告诉他，商家开错发票了，应该给你开3%的专票，因为2022年4月1日后，1%的政策截止了，你6月他还给你开1%（业务也是4月1日之后的业务），他发票就是开错了，税也交错了，你收到这张发票开的不对，需做退票。

那4月1日后还能不能开1%的发票呢？

这个问题不能一概而论，大部分情况肯定是不能开了的，税局发票电子底账都是有开票数据的，4月1日后小规模凡是开了1%的都可以拉清单出来，让你排除是否是开票有误的情况，如果属看错，需要收回处理。

这个事情前段时间还有读者给二哥说起过。

读者：二哥，我收到税务局的自查明细，说我们单位4月1日后开具了1%的发票，请自查注明开具原因，我该怎么写原因呢？

二哥：你为什么4月1日后开具1%的发票呢？

读者：我们和客户是4月1日之前签订的合同，合同上也是1%的税点，现在客户要专票，如果开3%的专票我们肯定不划算，含税价都定死了，而且合同也是1%的合同，我们就想开1%。

现在税务局问起，如果我直接回复是按照合同注明的税率开具，没有问题吧？

二哥：肯定是有问题的呢，不管你合同是什么时候签订的，能不能开1%还是要看业务的增值税纳税义务时间，合同4月之前签订的，增值税纳税义务时间发生在4月1日之后，也不能再开1%的发票了。

比如虽然你销售合同是4月1日之前签订的，但是你4月1日之后才收钱发货，那你纳税义务时间肯定是4月1日之后，你开专票只能按3%了。

读者：那我给税务局回复就说我这个是4月1日之前的纳税义务，这样就可以吧？

二哥：关键你是不是4月1日之前的纳税义务呢？如果你是4月1日之前的纳税义务，那你之前就应该申报纳税了，税务局可能会让你提供之前申报表，提供一下申报明细数据证明。

读者：我都没开票，更不可能申报过呢？我就说我纳税义务时间在4月1日之前不就行了？你不是说纳税义务是4月1日之前就能开1%嘛？

二哥：你还是没理解。

1.你如果说你纳税义务是4月1日后，那你肯定只能开3%专票。

2.你要开1%专票只能说你纳税义务时间在4月1日之前，但是这样就存在一个新问题。既然你纳税义务时间在4月1日之前，那就等于说你必须在4月1日之前有增值税申报记录，就算你没开具发票，你也要先做无票申报，否则你就是滞后申报的行为了，滞后申报的结果就是税务局会让你回到所属期修改申报表，涉及补税的还要补税并加收滞纳金，然后再开1%，这样你能接受吗？

读者：哦哦，我明白了，也就是说我如果我告诉税务局我是4月1日之前的纳税义务，我又没按纳税义务时间申报，那就是不打自招了，自己证明自己没及时申报纳税了。

二哥：是这个意思。《财政部、税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部、税务总局公告2022年第15号）规定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部、税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。

也就是说减按1%从4月之后就暂时退出了，4月1日起正常情况就不能开具1%的发票了。

什么情况可以开具呢?

1.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票。开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

2.4月1日之前已按1%征收率无票增值税收入申报，可以按1%征收率补开具增值税发票。

很显然，这两种情况都是纳税义务在4月1日之前且做了纳税申报的，只不过4月1日后涉及换票，补票的行为。

现在个别税务局已经开始排查1%的发票，也就是看看你到底是什么原因开具的，如果你不是上述的原因，仅仅是开错了，那需要收回作废重开。

如果是上述情况开了1%，怎么申报呢？

这个这个朋友2022年1季度的开票情况，我们先来看看4月份这个朋友怎么申报增值税。

按照二哥先总后分的思路，我们很轻松的就能搞定1季度申报。

公司整个的销售额是7万多，不超过季度45万，享受小微免税。

然后分别看各个发票情况，专票部分不能享受免税，普通发票部分可以享受免税。

同时都是开具的1%的发票，所以按照填报规则，要先按销售额的3%填写，再填写2%的减征。

所以，申报表我们填写如下：

所以，1季度这样申报就可以了。

现在回到4月，客户因为问题退掉了一部分货物，公司开具了1%的红字发票（注意这种情况是符合开1%的）。

如图开具了红字发票

这份红字发票肯定只有放在二季度来申报了，因为是红字，也就是负数发票，那么涉及的税金能不能退？

能不能退？，要看你这个之前交过税没有，交过税但是现在又发生了退货开红字，那自然能退的，否则你不是重复纳税了嘛，这个自然也是不符合常识的。

怎么退呢？其实简单的说就是混在2季度申报中抵减就行了。

比如二季度公司除了这笔退货，还有新的销售金额是5万，因为客户要专票，所以只能放弃免税开3%的专票了。

二季度的销售情况如上。

怎么申报？这里二哥给大家的思路还是先总后分，为什么还是这个思路呢？因为按新的政策规定，虽然开免税普通发票都是免税，但是填写申报表还是要按之前的45万做一个区分，然后填写在不同的免税栏次。所以我们还是继续用这个思路来分析填写申报表。

那么很显然，二季度公司的销售额也是小于45万的，如果是免税也需要填到小微免税栏次，但是分项我们看，都是专票，不存在免税，所以和免税栏次无关。

对于有冲红以前季度发票的情况，二哥的思路是先撇开红字看当期的，然后再单独分析红字发票。

那么当期是5万专票3%，正常填写征税栏次交税就行了，对于1%的红字专票我们再来看看，因为之前交过税，现在冲红可以抵当期的税，所以也应该填写到交税栏次。

所以申报表填写如下：

结果就是

蓝字有3000的增值税，冲减红字之前交过的税金，剩下的当期缴纳。只是因为之前开具的是1%，所以填写申报表时候，我们还是要先红字销售额的3%填写负数，然后再通过填写减征栏负数抵减回去。