总公司中标能不能交给分公司（总公司中标分公司干活）

总公司中标能不能交给分公司（总公司中标分公司干活）例2 B建筑公司承揽乙项目，该项目采取在当地成立分公司的模式，分公司尚未成立，为了现场施工需要B公司某日采购原材料一批，价款113万元，款项由B公司账户支付，合同也由B公司签订。应如何进行税会处理？分公司票种核定之后，可向业主开具612不征税发票，同时作预收款的预缴。此后的所有业务均由该分公司独立实施即可。解析：由于甲项目实质上的纳税主体和会计主体都是未来成立的分公司，A建筑公司只是起到一个代收预付款的功能，因此A建筑公司在收款时，应做账务处理，借：银行存款 1090万元，贷：内部往来 1090万元，可向业主开具收据。待分公司成立之后，A总公司应向分公司制作转账通知书，分公司做账务处理，借：内部往来1090万元 贷：合同负债1000万元 应交税费—待转销项税额90万元。

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近年来，建筑企业异地施工，在当地成立分子公司是家常便饭的事情，即，总公司签订合同以后，应业主要求在当地成立分子公司，然后根据2017年11号公告第二条的规定，通过三方协议或者内部授权等形式，将施工主体由总公司变更成新成立的分子公司。

由于成立分子公司需要时间，但现场工期耽误不得，收付款是不会等人的，这就会出现总公司“代”分子公司收付款的情形。

例1 A建筑公司承揽甲项目，合同已签订，该项目采取当地成立分公司的模式，根据合同预付款条款的约定，业主已向A建筑公司账户汇款1090万元，应如何进行税会处理？

解析：

由于甲项目实质上的纳税主体和会计主体都是未来成立的分公司，A建筑公司只是起到一个代收预付款的功能，因此A建筑公司在收款时，应做账务处理，借：银行存款 1090万元，贷：内部往来 1090万元，可向业主开具收据。

待分公司成立之后，A总公司应向分公司制作转账通知书，分公司做账务处理，借：内部往来1090万元 贷：合同负债1000万元 应交税费—待转销项税额90万元。

分公司票种核定之后，可向业主开具612不征税发票，同时作预收款的预缴。此后的所有业务均由该分公司独立实施即可。

例2 B建筑公司承揽乙项目，该项目采取在当地成立分公司的模式，分公司尚未成立，为了现场施工需要B公司某日采购原材料一批，价款113万元，款项由B公司账户支付，合同也由B公司签订。应如何进行税会处理？

解析：

同样的道理，B建筑公司只是材料款代付单位，以后的核算和进项税额抵扣均由分公司承担。

B建筑公司在与供应商签订合同时，应在合同中明确B公司只是资金垫付方，供应商应在分公司成立后，根据B公司的指示直接将发票开给分公司。

B建筑公司支付货款时，借：内部往来113万元 贷：银行存款113万元。

分公司成立以后，凭转账通知书和供应商开具的专票，借：原材料 100万元 应交税费—应交增值税（进项税额）13万元，贷：内部往来 113万元

小结：

2017年11号公告的模式是分公司干活，分公司收款，分公司对外开票，分公司取得分供商发票，分公司进行会计核算，总公司只是签订了建筑合同和三方协议，不涉及到财税处理。为了避免出现总分公司销项进项收入成本错配，建议按照上述方式进行税会处理。来源：何博士