法国公司资产负债表（德国公司资产该如何折旧）

法国公司资产负债表（德国公司资产该如何折旧）通常使用年限Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer如果是具有增值税缴纳义务的公司(umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer)，那么置购费中的增值税部分是可以退回的。公司只要在下次的增值税预申报(Umsatzsteuervoranmeldung)中，作为进项增值税(Vorsteuer)登记。在这种情况下，销项增值税就不能计入置购或生产费用中（净值）。如果公司需要计算物品的折旧额度时，需要收集以下的信息：如果公司置购了会损耗的资产，公司的置购费用和为购买其所支付的费用一般来说应该是一致的。除此之外，还会产生所谓的置购附加费(Anschaffungsnebenkosten)，例如购买佣金、快递费、运输费或者装配费。如果公司自己生产了企业资产，生产费的计算只能是材料费、制造费和相关的生产机器损耗费。如果愿意的话，还可以将相关的管理费、社会福

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什么是折旧？

在德国的税务计算上，折旧(Abschreibung/Absetztzung für Abnutzung)一般简称为AFA。在德国，如果公司置购了会损耗的资产，不能立即全额核算为公司的营业开支，而是通过分期的方式，经过几年时间才能在所得税支出中抵扣。这种抵扣的方式，就被称为折旧。

置购使用年限较长的物品比如电脑、汽车或者办公家具，从税务的角度来看，不是一笔好买卖。因为公司必须立即为这些物品付款，而为这些物品所支付的钱，公司只能通过分期的方式，经过几年时间才能在所得税支出中抵扣。简而言之，折旧就是“先支付，然后一点点抵扣。”

如果公司需要计算物品的折旧额度时，需要收集以下的信息：

• 置购或者生产成本
• (Anschaffung- oder Herstellungskosten)
• 通常使用年限
• (Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer)
• 税务上允许的折旧方式
• (Zulässige Abschreibungsmethode)

如果公司置购了会损耗的资产，公司的置购费用和为购买其所支付的费用一般来说应该是一致的。除此之外，还会产生所谓的置购附加费(Anschaffungsnebenkosten)，例如购买佣金、快递费、运输费或者装配费。如果公司自己生产了企业资产，生产费的计算只能是材料费、制造费和相关的生产机器损耗费。如果愿意的话，还可以将相关的管理费、社会福利基金和外部资本利息计算入内。但是注意：这些计算入生产费用的花费，不能立即全部核算为营业支出。

重要信息！为投资支出的增值税是可以立即退回的！

如果是具有增值税缴纳义务的公司(umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer)，那么置购费中的增值税部分是可以退回的。公司只要在下次的增值税预申报(Umsatzsteuervoranmeldung)中，作为进项增值税(Vorsteuer)登记。在这种情况下，销项增值税就不能计入置购或生产费用中（净值）。

通常使用年限Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer

公司怎么能知道，从税务的角度来看，办公椅或商务汽车可以满打满算使用几年呢？税务局给出了一个解决方案：从碎纸机到考勤机，很多企业资产的一般企业使用年限都在官方的列表中。专业人士将其成为AFA-表格。以下是一些例子：

• 电脑、打印机和其他的(电脑)外部设备的折旧年限是3年
• 手机折旧年限5年
• 汽车折旧年限6年
• 办公家具折旧年限13年

这意味着，一家德国公司今天为购买商务汽车支付了全款，但是6年之后，才能完全在所得税支出中抵扣！您可以在www.bundesfinanzministerium.de 网站查看关于AFA-表格的详细信息（关键词:AFA-Tabellen）。

然而AFA-表格也不是所有的物品折旧年限的标杆，AFA-表格的制定是根据企业检测的经验和企业物品通常使用年限的经验所得。如果使用次数非常频繁因而超出正常使用水平，导致了物品的使用年限比官方规定的时间短，在这种情况下，折旧年限可以比官方规定的时间短。但是对此公司必须有合理可信的理由和证据，以便应对税务局的盘问。

如果公司购买的是二手物品，它的折旧年限也是可以比官方规定的时间短的。一般来说，二手物品是根据它的剩余使用时间来折旧。如果在购买此物品的时候，它已经到达了官方规定的折旧年限，税务局也允许公司在购买它的当年或之后的两到三年，将它的价格折旧。

折旧方式(Abschreibungsmethode)

税务局允许两种折旧方式：线性折旧(lineare Abschreibung)和性能折旧(leistungsbezogene Abschreibung)。其中最主要的最通常使用的就是线性折旧。

线性折旧的原则非常简单易懂：置购或者生产费平均分配到使用的年数，就是说每年的折扣数额都是相同的。计算方法也十分简单：置购或生产费除以使用年数，就得到了每年折旧的数额。

公式每年折旧数额 = 置购或生产费/ 通常使用年限

举个例子

公司购买了一台价值为1500欧的电脑，根据AFA-表格它的折旧年限是3年。我们可以这样计算：每年的折旧数额是500欧，因为每年可以折旧的数额是它三分之一的价值（1/3x1500€=500€）。每年的年底，会计计算上将会把电脑的价值扣去500欧的折旧数额。三年以后，电脑的价值就会完全被折旧。但是第三年它的折旧额度是499欧，这样的话，公司可以将电脑以象征意义上的1欧进行簿记，并继续使用。

具体到月的折旧

在进行折旧计算的时候，有个很重要的原则，资产只有在被企业使用期间才能进行折旧。这就是说，在置购或生产企业资产的这一年，企业资产只能根据剩下的月份数来进行折旧。折旧数额是以月为单位计算的。不过，第一个月是可以按照一个月份来折旧的。具体来说就是：如果公司在一月份购买了企业资产，它可以在这年以一年的时长全部进行折旧。如果公司是在二月份买的，它只能折旧11/12的数额。如果是在三月分买的，只能折旧10/12，以此类推。

那要是企业资产在它的折旧年限结束之前，因为卖出、私人取用、损坏等原因就已经不在企业里了，那该怎么办呢？在这种情况下，企业资产在被公司使用的这段时期，可以按照折旧数额计算，之后可以按照它剩下的价值以营业开支来进行簿记。当公司将它的剩余价值薄记为营业开支的时候，与此同时也会产生一笔对于它的处理费，根据具体的情况，会产生盈利或亏损。

举个例子

在2014年的3月，公司以36 000欧的价格购买了一辆新的商务汽车，在2017年的6月以24 000的价格卖出。根据AFA-表格，商务汽车的一般使用年限是6年。

在第一年，公司可以以10/12的折旧额度进行计算(10/12 x 6000€ = 5000€），2015年、2016年就可以以全年的份额进行折旧。在将汽车卖出的这一年，汽车只使用了6个月，所以折旧额度为3000欧。汽车在卖出的时候，它的剩余价值还有16 000欧，所以公司通过卖出汽车的行为赚了8 000欧（= 卖出所得24 000欧- 剩余价值16 000欧）。

只有在特殊情况下才会使用性能折旧（leistungsbezogene Abschreibung），并且还需要给出足够的理由。如果一个资产的使用年限从一开始就有一个技术界限（比如生产机器），通过频繁的使用很快就会到达这个界限，那么就可以使用性能折旧。

如何计算折旧额度一年内所用的功率所占总功率的比例。

举个例子

公司购买了一台价值20 000欧的机器，公司预估这台机器一共可以使用10 000小时。如果机器在第一年运转了4 000小时，那么您可以将机器的折旧额度计算为8 000欧。（= 4 000/10 000小时 x 20 000欧）

然而，不是所有的资产物品都必须按照规定的税务折旧年限来折旧。低值固定资产（geringwertige Wirtschaftsgüter）的折旧方式按照特殊的规则进行。更多请见公众号：海外酱说。

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