财务成本差额分析：10分钟就能搭建出成本差异分析模型

财务成本差额分析：10分钟就能搭建出成本差异分析模型下表是某公司某月的预算损益和实际损益的对比，从表中我们可以看出营业利润亏损6414是受以下因素的影响：大家了解了计算的方法后，接下来我们通过一个实际案例，来看看如何将Python应用到标准成本法的分析中：直接材料成本差异是指直接材料实际成本与标准成本之间的差额，这项差异可分解为直接材料价格差异和直接材料数量差异：类似的，对于直接人工成本差异有：对于制造费用差异有：

对于成本会计而言，标准成本法是再熟悉不过的成本分析工具了~它能以预先制定的标准成本为基础，通过比较标准成本与实际成本，计算和分析成本间的差异，从而找出成本差异的动因，进一步对实施成本加以控制。

在标准成本法的实际应用中，我们通常会分5步走：

产品标准成本通常由直接材料标准成本、直接人工标准成本和制造费用标准成本构成。每一成本项目的标准成本应分为用量标准（包括单位产品消耗量、单位产品人工小时等）和价格标准（包括原材料单价、小时工资率、小时制造费用分配率等）。

在进行差异计算与动因分析时，我们会用到如下公式：

• 直接材料标准成本＝单位产品的标准用量×材料的标准单价
• 直接人工标准成本＝单位产品的标准工时×小时标准工资率
• 变动制造费用标准成本＝变动制造费用标准用量×变动制造费用标准价格
• 固定制造费用标准成本＝固定制造费用总成本×固定制造费用标准分配率

直接材料成本差异是指直接材料实际成本与标准成本之间的差额，这项差异可分解为直接材料价格差异和直接材料数量差异：

• 直接材料成本差异＝实际耗用量×实际单价－标准耗用量×标准单价
• 直接材料价格差异＝实际耗用量×（实际单价－标准单价）
• 材料数量差异＝（实际耗用量－标准耗用量）×标准单价

类似的，对于直接人工成本差异有：

• 直接人工工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）
• 直接人工效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率

对于制造费用差异有：

• 变动制造费用价格差异＝实际消耗量×（实际价格－标准价格）
• 变动制造费用数量差异＝（实际消耗量－标准消耗量）×标准价格
• 固定制造费用成本差异＝固定制造费用实际成本－固定制造费用标准成本

大家了解了计算的方法后，接下来我们通过一个实际案例，来看看如何将Python应用到标准成本法的分析中：

下表是某公司某月的预算损益和实际损益的对比，从表中我们可以看出营业利润亏损6414是受以下因素的影响：

销售额：正向影响15000

变动成本：负向影响17400

固定制造费用：负向影响4014

销售额的增加是由于单价提高，那变动成本的差异原因又有哪些呢？我们可以通过Python来做一个简单的成本差异分析模型。

1

将每件产品分项成本的标准价格、用量和平均实际价格、用量数据导入Pandas：

import pandas as pd # 成本项目 实际用量 实际价格 标准用量 标准价格 data = [['直接材料-螺丝' 6 4.5 6 7] ['直接材料-灯' 3 44 5 31] ['直接材料-轴承' 5 22 4 20.5] ['直接材料-齿轮' 2 32 2 25.5] ['直接材料-铁板' 6 24.5 7 26] ['直接材料-线' 1 10 2 19] ['直接人工' 10 36 9 28] ['变动制造费用-电' 100 0.3 100 0.35] ['变动制造费用-水' 50 0.6 70 0.5] ['变动制造费用-维修' 2 20 2 10]] df = pd.DataFrame(data columns=['成本项目' '实际用量' '实际价格' '标准用量' '标准价格']) df

2

计算每件产品的实际成本和标准成本，及两者差异：

df['实际成本']=df['实际用量']*df[‘实际价格’] df['标准成本']=df['标准用量']*df[‘标准价格’] df['差异']=df['实际成本']-df[‘标准成本’] df

3

变动成本差异分析核心公式：

• 直接材料价格差异＝实际耗用量×（实际单价－标准单价）
• 直接材料数量差异＝（实际耗用量－标准耗用量）×标准单价
• 直接人工工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）
• 直接人工效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率
• 变动制造费用价格差异＝实际消耗量×（实际价格－标准价格）
• 变动制造费用数量差异＝（实际消耗量－标准消耗量）×标准价格

归纳上述公式，我们发现共性：

• 价值差异=实际用量×（实际价格－标准价格）
• 用量差异=（实际用量－标准用量）×标准价格

基于上述公式构造差异分析函数：

df['价格差异']=df['实际用量']*（df[‘实际价格’]-df['标准价格']） df['用量差异']=df['实际用量']-['标准用量']*df[‘标准价格’]） df

4

计算300件销量下的成本差异总额：

df[['差异总额' '价格差异总额' '用量差异总额']]=df[['差异' '差异' '价格差异' '用量差异']]*300 df

5

验证汇总数据和损益表数据：

df[['差异总额' '价格差异总额' '用量差异总额']].sum()

通过成本差异分析，我们知道造成变动成本总差的17400元分别由哪些项目构成，并且能够很清晰的看出，哪些价格差异在增加，从而进一步分析是市场原因还是采购成本的原因；还能分析出哪些用量差异在增加，从而进一步控制车间车本。

小伙伴们，你们学会了吗？Python在管理会计中的应用非常广哟！

END

©图片版权归财码Python所有，如对版权有异议，请联系后台议定处理。

本文由财码Python整理发布，如需转载请务必注明以上信息。