康华农业为什么要借壳上市？康华农业借壳上市审计失败案原因及对策探析

康华农业为什么要借壳上市？康华农业借壳上市审计失败案原因及对策探析2016年2月14日，中国证券监督管理委员会分别对康华农业和步森股份下达行政处罚决定书，责令康华农业改正，给予警告，并处以60万元罚款；责令步森股份改正，给予警告，并处以30万元罚款。2015年5月14日，证监会正式立案调查康华农业借壳步森股份上市案件。最终发现康华农业在收入、应收账款和银行存款等报表项目存在大额舞弊行为。步森股份原系服装设计、加工和销售公司，于2011年在深交所成功上市，但随着行业的不景气，以及公司品牌建设的乏善可陈，业绩连续下滑。最终，双方一拍即合，步森股份成为壳资源，康华农业不再独立进行IPO，通过借壳实现上市目的。二、案发缘由

康华农业借壳上市审计失败案原因及对策探析（上）

原创 安世强 安博士讲财税 2022-04-13 06:00

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一、案例背景

广西康华农业股份有限公司由东方祥龙投资发展有限公司（出资800万元，占比40%）和三位自然人股东（各出资400万元，各占比20%）出资成立，主营生态农业种植，具有一定的市场规模与发展潜力。康华农业具有一定的业绩基础，还曾进行了独立的IPO申报，但随后撤回了材料。

步森股份原系服装设计、加工和销售公司，于2011年在深交所成功上市，但随着行业的不景气，以及公司品牌建设的乏善可陈，业绩连续下滑。

最终，双方一拍即合，步森股份成为壳资源，康华农业不再独立进行IPO，通过借壳实现上市目的。

二、案发缘由

2015年5月14日，证监会正式立案调查康华农业借壳步森股份上市案件。最终发现康华农业在收入、应收账款和银行存款等报表项目存在大额舞弊行为。

2016年2月14日，中国证券监督管理委员会分别对康华农业和步森股份下达行政处罚决定书，责令康华农业改正，给予警告，并处以60万元罚款；责令步森股份改正，给予警告，并处以30万元罚款。

2017年5月23日，证监会对立信会计师事务所及项目签字合伙人王云成、签字注册会计师肖常和下达处罚决定书。没收立信所业务收入45万元，并处以45万元罚款；对王云成、肖常和给予警告，并分别处以6万元罚款。

三、审计失败原因及启示

因立信项目合伙人王云成等在审计过程中未勤勉尽责，未发现康华农业销售收入、应收账款、银行存款等存在舞弊情况，出具了标准无保留意见的审计报告，造成审计失败。

文章认为，本业务收费只有45万，且是首次承接业务，应该不存在串通或协助舞弊的情况，主要是相关人员执业能力不足的原因。具体分析如下：

（一）承接审计业务态度轻率。

立信所王云成团队在承接业务之前未对相关的企业和行业进行足够的了解，没有对相关的审计风险进行有效的评估，在不具备审计胜任能力的情况下，也未利用相关专家的工作，轻率承接了超出自身专业胜任能力之外的项目。

（二）承接后对企业内部控制有效性了解不足

康华农业董事长控制企业的财务管理、日常经营运作以及监督权和重大事项决策权，内部控制流于形式，无法发挥作用。立信王云成项目团队忽略了康华农业内部环境较差而可能导致的控制风险，并出具了错误的内部控制鉴证意见。

（三）未执行有效的实质性审计程序

王云成项目组虚构了核实函证对象收件地址的审计程序，导致康华农业应收账款、销售收入造假的事实未被发现。康华农业提供的金稻谷、万里种业收件地址不实，王云成审计团队在没有实地走访的情况下向其寄发询证函，并虚造信息无误的回函。

本文的主要参考文献为《借壳上市的审计失败案例分析—— 以康华农业借壳步森股份为例》，在此对作者表述感谢。