注会备考成功是轻而易举（重要中注协提醒）
注会备考成功是轻而易举（重要中注协提醒）这是一则中注协官方发出的面对全国范围注册会计师事务所及注册会计师的“关于做好上市公司2020年年报审计工作”紧急提醒。内容比较多，高顿CPA小编也不在这里展示全文，给大家概括一下：如果你已经是在从业的注册会计师，我建议你看完，你不仅会有感同身受般的共情，或许也会更加清晰注册会计师这个行业未来的走向。停下几分钟，获得一个新视角。在1月11日，也就是昨天，中注协官网发布了一则《中国注册会计师协会关于做好上市公司2020年年报审计工作的通知》
注册会计师，请保持独立性！
今天，我们提高一些对CPA认知的深度，就从中注协昨日最新的通知中延伸，谈一谈“审计的独立性”，这个被称之为注册会计师的灵魂的东西。
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如果你是在准备CPA考试的考生，我建议你看完，你会深刻理解《审计》科目当中关于独立性的知识点本质以及审计独立性理论和显示的差距；
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如果你是刚刚拿证的注册会计师，我建议你看完，你会从本文中看到你未来的工作环境以及经常面临到的深层次问题；
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如果你已经是在从业的注册会计师，我建议你看完，你不仅会有感同身受般的共情，或许也会更加清晰注册会计师这个行业未来的走向。
停下几分钟，获得一个新视角。
在1月11日，也就是昨天，中注协官网发布了一则《中国注册会计师协会关于做好上市公司2020年年报审计工作的通知》
内容比较多，高顿CPA小编也不在这里展示全文，给大家概括一下：
这是一则中注协官方发出的面对全国范围注册会计师事务所及注册会计师的“关于做好上市公司2020年年报审计工作”紧急提醒。
中注协通知中表示：在近年来，上市公司财务造假案件频发，审计质量问题备受各方关注。对行业工作作出系列重要批示指示，国务院金融稳定发展委员会多次开会提出要加大财务造假打击力度。
为此，一定要格外重视2020年年报审计工作，扎实做好年报审计各项事情！
其中特别强调道：独立性是注册会计师审计的灵魂，事务所要保持高度警觉，有效识别影响独立性的各种情形，确保从实质上和形式上保持独立。
CPA小白可能不是非常清楚这句话背后的“分量”，关于独立性给大家举一个例子或许你就有提感了。
在多年之前，国际是有五大会计师事务所的，除了现在的四大之外，还有一个安达信。
就在，2001年能源巨头安然公司因财务造假遭到美国证监会调查，世界上最大的会计师事务所之一安达信是其审计机构被卷入其中，成为集体诉讼的被告之一。
安达信自1985年开始，就为安然做审计，做了整整16年。仅仅在2001年，安然公司就支付给安达信5200万美元的报酬，其中超过一半是咨询服务费用。
2001年的10月，安然公司被发现在1997-2000年间，虚报了5.47亿美元利润。一些高级经理不但隐瞒了上一个财政年度安然公司高达10亿美元的亏损，并且出售了价值数百万美元的安然股票。
其中，作为审计师的安达信不仅没有发现安然公司那虚假到可笑的财务报表（或者仅仅是假装没有发现），而且安然的董事会中有超过半数人员与安达信有所关联，安然公司的许多财务人员曾在安达信就职。
在安然事件爆发之初，安达信曾经自信满满地可以通过和解来达成免责。为了进一步减轻替安然做假账的罪责，安达信利用卡车把当初的工作底稿运出去，两个星期中销毁了数千页安然公司的文件；这个看似聪明的举动，却成为了安达信毁灭的直接原因。
安达信身负罪名，被法院勒令交还其注册会计师执照，等于结束营业。它的业务也被其他公司所接收。
为逃避株连，2002年安达信的海外公司纷纷自寻出路，脱离安达信的全球网络，大部分加入了安永、普华永道、毕马威、德勤，有着近百年历史的安达信烟消云散。自此，全球五大会计师事务所只余其四。
之所以会出现这样的国际大会计师事务所没落，其背后的实质就是因为事务所丧失了独立性：
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安然的董事会中有超过半数人员与安达信有所关联
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安然公司的许多财务人员曾在安达信就职
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假装没有发现虚假到可笑的财务报表
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甚至帮忙销毁了数千页安然公司的文件
要知道，注册会计师的“签字权”就是一个信任产品，如果为了利益丧失独立性，自然事务所出售的“信任”产品也就没有了公信力，也就毫无价值了。
审计行业的监管者和准则制定者，制定了异常复杂的独立性规范，其中很多是禁止性要求。
这些要求大体可分成五个方面，经济利益（self-interest）、自我评价(self-review)、密切关系(familiarity)、外在压力(intimidation)和过度推介(advocacy)，其中最重要的是审计人员不能和客户形成有损专业判断的经济利益联系。毕竟，经济基础决定上层建筑，独立首先是经济上的独立。
其实许多舞弊案例也并不高明，审计人员只要按审计准则规定的常规审计程序去做，就能够合理确信发现财务报表舞弊行为。
人们不禁会问：审计人员为什么会轻易地丧失独立性呢？独立性的保持为何就这么难呢？
其中最首当其冲的就是基础制度设计的缺陷！
都说独立性才是注册会计师的灵魂，是确保审计质量的基石。但我们恐怕都知道一个道理：吃谁家的饭帮谁干活。
这是一个非常现实的问题，很多时候财务造假之所以没有被曝光和揭露，并不是注册会计师缺乏专业胜任能力，而是缺失了审计的独立性。
为什么会相对缺失？主要原因有以下几个：
一来，审计委托的决定权属于股东大会，审计委托方案通常由董事会或管理层提出，股东大会一般都会表决通过，这样一来，聘任哪家会计师事务所给公司审计的真正决定权也就掌握在受实际控制人操控的董事会或管理层手上。
恐怕大家都知道金主爸爸的力量，要你往东就得往东，你要往西试试就多半逝世！
第二更是尴尬，即使会计师事务所冲破层层阻碍，成功受聘了公司的审计，但因为相关报表等都是由公司的管理层等出具编制，如果这部分人心底上就对被审计不认可，结果可想而知必定是到处使绊。
我们经常会听到不少注册会计师和会计师事务工作人员吐槽：现在的审计不仅要调账、调利润，还要调教财务人员怎么样好好管理、好好做账！我们真的处于十分尴尬的境地！
于是乎，基于这样的现状之下，各方提出了林林总总的解决方案，其中争议较大的例如有：注册会计师纳入国家公务员体系，非会计硕士禁止报考CPA、取消年审、公司不直接付款给审计师等等。
上面我们说到，会计师事务所的注册会计师们面对现实中“金主爸爸”的威逼利诱，往往会十分尴尬，甚至干审计的同时还得帮忙调账、调利润，调教财务人员怎么样好好管理如何做账。
于是，业内从业者提出一个解决方案：让注册会计师审计纳入国家公务员体系，以保持独立性！
还有人提议建立审计基金：
也有人表示可以把财务独立：
业内也有不少大佬发言，就像前几天给大家说道的：美国证监会前首席会计师、四大普华永道会计师事务所•首席财务官（CFO）和行业主管 Lynn E. Turnner 在哈佛大学法学院的论坛中撰文建议：非会计硕士考生禁止报考CPA！
当然，也有人表示反对，觉得制度上的这些措施都并不能解决根本的问题：
其实不管是哪方的观点，优化现有的机制必然是一个方面，但肯定也会在改革的路上遇到各种阻力，只能说，路漫漫其修远兮，我们都需要上下而求索。
而小编更认可这个观点：独立性既是一个职业道德问题，更是一个制度问题。我们应该认识到审计人员在生活中并不一定具有比其他人更高的道德水准，只是在从事审计工作时才有更高的职业道德要求。维护独立性的治本之策，不是要求审计人员做圣贤，在道德上拔苗助长，而是要通过制度设计，让有七情六欲的普通人，成为敢于坚持独立性并善于坚持独立性的优秀专业人士。
那么，对于注册会计师的独立性，你是怎么看待的呢？你有一些解决提升独立性的建议想法吗？欢迎留言区分享。
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