固定资产折旧公式表如何填（资产折旧怎么填报）
固定资产折旧公式表如何填（资产折旧怎么填报）首先我们要清楚，不征税收入购进的固定资产计提的折旧是不能在税前扣除的。 2015年某公司取得市级专项用途财政性资金500 000元，其中发生专项用途支出300 000元（2015年12月购置环保设备并投入使用，企业采用直线法分5年进行折旧，假设无残值），如何填报此表呢？ 税法上影响资产处理的四项因素分别为：资产原值、预计净残值、折旧方法（税法允许直线法，特殊情况除外）及折旧年限 二、例子 【案例1】
A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报范围到底是啥？为什么许多纳税人填报为空？不填报有啥影响？到底该怎么填？其实很简单，今天就以2个案例教您如何填报。
一、填报范围
发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人需填报此表！~
本表发挥资产折旧、摊销汇总台账的作用。纳税人应注意无论单项资产的折旧摊销是否存在税会差异，均须填报本表。
税法上影响资产处理的四项因素分别为：资产原值、预计净残值、折旧方法（税法允许直线法，特殊情况除外）及折旧年限
二、例子
【案例1】
2015年某公司取得市级专项用途财政性资金500 000元，其中发生专项用途支出300 000元（2015年12月购置环保设备并投入使用，企业采用直线法分5年进行折旧，假设无残值），如何填报此表呢？
首先我们要清楚，不征税收入购进的固定资产计提的折旧是不能在税前扣除的。
请注意：企业的各项资产以历史成本为计税基础，企业持有各项资产期间的资产增值或减值，除另有规定外，不得调整该资产的计税基础。
【案例2】
甲企业属于计算机、通信和其他电子设备制造业，符合享受加速折旧新政优惠的条件：
1．2015年12月购入A器具并于当月投入使用，价值60万元，会计核算按5年计提折旧，残值为0；税收核算缩短折旧年限，按3年计提折旧，假设无残值。
2．2016年9月购入成本为3600元的A笔记本电脑并于当月投入使用，会计核算按3年计提折旧，残值为0；税收一次性计入当期成本费用扣除，残值为0。
三、几个小问题
Q：企业新购资产在计算折旧时确认的预计净残值率有啥规定呢？
A：预计净残值一经确定，不得变更。同时，确定的残值，不仅会影响资产折旧期间各年度的税前扣除额，还会影响资产处置年度的资产损失申报或资产所得确认。
Q：能整理下资产折旧方法、折旧年限等相关特殊政策规定吗？
A：
资产类别
具体事项
折旧（扣除）方法
具体规定（折旧年限）
一、固定资产
（一）最低折旧年限
直线法
1.房屋、建筑物，为20年；2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5.电子设备，为3年。
（二）固定资产初始价值确认规定
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
（三）固定资产的改建支出
直线法，按长期待摊费用处理
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；3.除前2种支出以外改建的固定资产延长使用年限的，应当适当延长折旧年限。4.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
（四）房屋、建筑物固定资产改扩建
企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。
（五）固定资产加速折旧
1.加速折旧方法：双倍余额递减法或者年数总和法；
2.缩短折旧年限
1.对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。2.企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
3.一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
（六）对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产按特殊性税务处理的
划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
二、生产性生物资产
最低折旧年限
直线法
1.林木类生产性生物资产，最低10年；2.畜类生产性生物资产，最低3年。
三、无形资产
直线法
1.无形资产的摊销年限不得低于10年；2.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销；3.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
四、投资资产
企业在转让或者处置投资资产时扣除
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
五、存货
计算成本时在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种
六、其他长期待摊费用
直线法
长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
七、维简费支出
1.属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除；2.企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。
八、其他特殊规定
（一）资产折旧的特殊规定
1.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除；2.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外；3.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除；4.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除；5.石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进行纳税调整。
（二)融资性售后回租业务的特殊规定
对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
（三）软件产业和集成电路产业的资产特殊规定
缩短折旧年限
1.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）；2.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。
（四）房地产企业的特殊规定
企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
（五）政策性搬迁企业的特殊规定
1.企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销；2.企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销；3.企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。但在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。
（六）开采油（气）资源企业特殊规定
1.油气企业在开始商业性生产前发生的勘探支出（不包括预计可形成资产的钻井勘探支出），可在发生的当期，从本企业其他油（气）田收入中扣除；或者自对应的油（气）田开始商业性生产月份的次月起，分3年按直线法计提的摊销准予扣除；2.油气企业的钻井勘探支出，凡确定该井可作商业性生产，且该钻井勘探支出形成的资产符合相关规定条件的，应当将该钻井勘探支出结转为开发资产的成本，按照规定计提折旧；3.油气企业在开始商业性生产之前发生的开发支出，可不分用途，全部累计作为开发资产的成本，自对应的油（气）田开始商业性生产月份的次月起，可不留残值，按直线法计提的折旧准予扣除，其最低折旧年限为8年。
（七）节能服务公司实施合同能源管理项目
1.节能服务企业投资项目形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享期计提折旧或摊销。2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。
（八）煤矿企业的特殊规定
煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。
（九）电网企业的特殊规定
电网企业对接收的用户资产，可按接收价值计提折旧，并在企业所得税
四、纳税申报注意事项
1．资产折旧税会一致企业
企业在会计与税收上均采取加速折旧政策，相当于在会计利润核算中已享受了加速折旧的优惠，因此汇算清缴时无需再做调整，但是必须注意通过填写A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》进行减免税备案。
填写该表时重点注意该表第15、16列填列，其中第16列填写会计折旧额（加速折旧金额），而第15列模拟填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额，进而计算填写18列用于统计加速折旧优惠情况。
2．资产折旧税会处理不一致企业
由于会计与税收处理不一致，因此在汇算清缴时必须对此差异进行纳税调整：
（1）老固定资产加速折旧政策下，季度申报时未享受，只需在汇算清缴时，统一对折旧进行调整。
（2）新固定资产加速折旧政策下，季度申报已预享受，且季度申报只做调减处理，而不对应调增，因此在汇算清缴时，应重新按年对折旧进行调整。强调2个风险点：既要对2016年当年加速折旧资产进行重新计算调整，又要对2015年已享受过加速折旧固定资产结合会计核算情况进行对应调增或调减处理。
在用A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》进行减免税备案时，注意该表只统计税收折旧大于会计折旧需作纳税调减情况。
本年度内税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额，下同）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表（即纳税调增不填此表），而是通过填写A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》进行调增。某项资产某月税收折旧额小于会计折旧额后，该资产从当月起至年度末的会计折旧额和税收折旧额均不再填入本表，仅填报本年度内税收折旧额大于会计折旧额的数据。注意：加速折旧季度申报只做加速折旧调减处理不调增，在年度申报时的纳税调整情况很可能与季度申报表中的纳税调整情况不一致。
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