cpa审计第三十六章知识点（CPA审计易错题汇总）
cpa审计第三十六章知识点（CPA审计易错题汇总）（2）函证程序所审计的认定；（1）评估的认定层次重要错报风险；【答案解析】B审计证据适当性的核心内容是审计证据的相关性和可靠性，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，用作审计证据的信息与相关认定之间的关系（选项B），指的是审计证据的相关性，不影响可靠性。在对是否有必要实施函证作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（ ）。（2021）A. 被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿B. 评估的认定层次重大错报风险C. 实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据D. 函证程序针对的认定【答案解析】BCD在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素：
【第3章 审计证据】易错题汇总
【单选3.2-4】下列有关审计证据可靠性说法中正确的是（ ）。（2016）
A. 审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
B. 可靠的审计证据是高质量的审计证据
C. 从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
D. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
【答案解析】C
选项A，审计证据的充分性不会对可靠性产生影响，审计证据的数量多少并不会影响其质量的高低；选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项D，当内部控制薄弱时，内部生成的审计证据可能是不可靠的，但不是一定不可靠，描述太绝对。
下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（ ）。（2019）
A. 被审计单位内部控制是否有效
B. 用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
C. 审计证据的来源
D. 审计证据的存在形式
【答案解析】B
审计证据适当性的核心内容是审计证据的相关性和可靠性，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，用作审计证据的信息与相关认定之间的关系（选项B），指的是审计证据的相关性，不影响可靠性。
在对是否有必要实施函证作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（ ）。（2021）
A. 被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿
B. 评估的认定层次重大错报风险
C. 实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据
D. 函证程序针对的认定
【答案解析】BCD
在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素：
（1）评估的认定层次重要错报风险；
（2）函证程序所审计的认定；
（3）实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
除了上述三个因素外，注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：
（1）被询证者对函证事项的了解；
（2）与其被询证者回复询证函的能力或意愿，也就是说需要考虑的是预期被询证者的配合程度（选项B是被审计单位管理层的配合程度，所以不选）；
（3）预期被询证者的客观性。
【单选3.7-1】下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。（2014）
A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
【答案解析】A
注册会计师应当对银行存款实施函证，除非有充分证据表明银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项B错误；注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，选项C错误；实施消极式函证需要满足4个条件：
（1）重大错报风险评估为低水平；
（2）涉及大量余额较小的账户；
（3）预期不存在大量的错误；
（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证；选项D不满足消极式函证的条件，不能将函证作为唯一的实质性程序。
【单选3.9-2】在风险评估中运用分析程序的特点，不包含（ ）。（2018）
A. 主要目的在于识别哪些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
B. 所使用的数据汇总性比较强
C. 通常不需要确定预期值
D. 通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析
【答案解析】C
本题考察的知识点是第三章审计证据，将分析程序用于风险评估程序的特点。
在实施实质性分析程序时，注册会计师需要对已记录的金额或比率作出预期。下列各项因素中，与作出预期所使用数据的可靠性无关的是（ ）。（2020）
A. 可获得信息的相关性
B. 信息的可分解程度
C. 可获得信息的可比性
D. 与信息编制相关的控制
【答案解析】B
数据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取该数据的环境。因此，在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，下列因素是相关的：
（1）可获得信息的来源。
（2）可获得信息的可比性（选项C）。
（3）可获得信息的性质和相关性（选项A）。
（4）与信息编制相关的控制（选项D），用以确保信息完整、准确和有效。
【多选3.10-4】下列各项因素中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的是（ ）。（2016）
A. 重要性
B. 计划的保证水平
C. 一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
D. 预期值的准确程度
【答案解析】ABC
选项D预期值的准确程度，是与“可接受的差异额”并列的因素。
下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（ ）。（2017）
A. 注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次
B. 注册会计师进行分析的目标在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
C. 注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
D. 注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
【答案解析】B
在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。
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