网络直播平台个人都得交税吗（网红主播雪梨被罚之后）

网络直播平台个人都得交税吗（网红主播雪梨被罚之后）二、不同合规方向下的税负比例比较网络直播员根据需要，可以提前规划，选择不同的法律关系，以框定其收入性质，并享受各性质所对应的税收优惠政策。但是，收入性质一旦被框定，网络直播员不得随意改变申报所得性质。【律师观点】一、网络直播员的税务合规方向选择依据《个人所得税法》规定，应当缴纳个人所得税的个人所得共九项，其中，可能与网络直播员相关的个人所得为：工资、薪金所得；劳务报酬所得；利息、股息、红利所得；经营所得。而这就是网络直播员的税务合规方向，其交纳个税的比例随其所得性质不同而不同。而所得性质则根据网络直播员取得所得的法律关系、职责及风险承担等因素确定，网络直播员不得为了避税而随意选择所得性质，一旦发现，则将被税务机关认定为逃税。

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作者：王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会

【税律笔谈】按

近期，网红主播雪梨因转移收入、偷逃税款被罚后，有人就咨询我们，现在核定征收的个独企业是不是没用了？收入转过去是不是会被罚款？收购核定企业有没有用？现在大部分地区核定政策已经取消的情形下，网络直播员应该如何合理避税？对此，我们特发文予以分享。

【律师观点】

一、网络直播员的税务合规方向选择

依据《个人所得税法》规定，应当缴纳个人所得税的个人所得共九项，其中，可能与网络直播员相关的个人所得为：工资、薪金所得；劳务报酬所得；利息、股息、红利所得；经营所得。而这就是网络直播员的税务合规方向，其交纳个税的比例随其所得性质不同而不同。而所得性质则根据网络直播员取得所得的法律关系、职责及风险承担等因素确定，网络直播员不得为了避税而随意选择所得性质，一旦发现，则将被税务机关认定为逃税。

网络直播员根据需要，可以提前规划，选择不同的法律关系，以框定其收入性质，并享受各性质所对应的税收优惠政策。但是，收入性质一旦被框定，网络直播员不得随意改变申报所得性质。

二、不同合规方向下的税负比例比较

1、工资薪金所得

此类性质所得，系直播员任职公司取得的收入。其满足条件必须是直播员与公司（如：MCN机构）建立劳动关系、受公司管理、不承担公司经营风险及经营亏损责任。当然，公司因其薪酬制度，将直播业绩与直播员的收入挂钩，不影响直播员取得的提成收入系工资性质的所得。

依据《个人所得税法》规定，工资薪金所得属于综合所得，适用七级累进税率缴纳个税。直播员在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目有生计费（5000元/月）、专项扣除（三险一金）、子女教育（1000元/月）、养老（1000元/人/月）、住房租金（一线城市1500元/月）或住房贷款利息支出（1000元/月）、大病医疗等等。

假设某直播员满足一般专项附加全额扣除的条件（子女教育、养老、住房贷款利息）、假设专项扣除的扣除比例为上一年度职工平均工资三倍（取25000元数值）的17.5%（个人承担社保比例 公积金比例），则直播员的收入及对应的税负比例如下表（子女教育按一人、赡养老人按2人计算）：

2、劳务报酬所得

依据《个人所得税法实施条例》规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

即：直播员取得收入构成劳务报酬所得，须满足直播员独立承担经营风险、责任，直播员不受接受劳务方管理，非接受劳务方员工。同时，直播员以个人名义从事直播活动。

依据《增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

即：直播员以个人名义从事直播活动的，属于增值税应税范围、简易计税项目。因直播活动属于应税服务，适用税率为3%。故，直播员个人从事直播业务的，取得的收入须缴纳3%的增值税。

依据《个人所得税法》规定，劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。且劳务报酬所得属于综合所得，适用七级累进税率缴纳个税。与工资薪金所得相同，在计算应纳税所得额时，可以扣除生计费、专项扣除及专项附加扣除。考虑到提供劳务时，其缴纳的社保公积金均由劳务者自行全部缴纳，也可以不缴纳。故，在计算劳务报酬所得税负时，可以考虑将其剔除，只考虑生计费及专项附加扣除项目。

假设某直播员满足一般专项附加全额扣除的条件（子女教育、养老、住房贷款利息），则直播员的收入及对应的税负比例如下表（子女教育按一人、赡养老人按2人计算）：

3、股息红利所得

若直播员投资成立一家有限责任公司，并以该公司为主体对外经营业务，则直播员取得收入首先进入公司缴纳企业所得税，再从企业层面分红进入直播员口袋。由于公司层面需要交纳企业所得税，公司分红给直播员需要交纳股息红利所得税。直播员以这种方式取得的收入，会存在重复缴纳税款的问题。

但是，国家针对小型微利企业是有税收优惠政策，其年应纳税额不超过100万元部分，税率为2.5%；其应纳税额超过100万不超过300万的部分，税率为10%；超过300万的部分，全额按25%计税。

直播员成立公司对外经营的，属于增值税征税范围，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用税率为3%。国家针对小规模纳税人有税收优惠政策，公司月销售额未超过15万元（季度未超过45万元），免征增值税。但一旦超过这个数值，就必须全额缴纳增值税。若小规模纳税人年销售额超过500万元，则须转为一般纳税人，对应增值税率为6%。

考虑一般直播员投资公司单纯从事直播业务，公司层面几乎没有成本支出。假设公司取得的未含税收入全部为公司利润，公司年销售额超过500万元的按6%缴纳增值税，则直播员的收入及对应的税负比例如下表：

4、经营所得

若直播员投资成立个人独资企业，并以该企业为主体对外经营业务，则直播员取得的收入属于经营所得，按照五级累进税率缴纳个人所得税。

同时，直播员以个独对外经营的，属于增值税征税范围，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用税率为3%。国家针对小规模纳税人有税收优惠政策，公司月销售额未超过15万元（季度未超过45万元），免征增值税。但一旦超过这个数值，就必须全额缴纳增值税。若小规模纳税人年销售额超过500万元，则须转为一般纳税人，对应增值税率为6%。

另外，在计算应纳税所得额时，可以扣除生计费、专项扣除及专项附加扣除。考虑到提供服务时，其缴纳的社保公积金均由直播员自行全部缴纳，也可以不缴纳。故，在计算经营所得税负时，可以考虑将其剔除，只考虑生计费及专项附加扣除项目。

考虑一般直播员投资个独单纯从事直播业务，企业层面几乎没有成本支出。假设企业取得的未含税收入全部为经营利润，企业年销售额超过500万元的按6%缴纳增值税。并假设某直播员满足一般专项附加全额扣除的条件（子女教育、养老、住房贷款利息），则直播员的收入及对应的税负比例如下表（子女教育按一人、赡养老人按2人计算）：

【律师总结】

综合上述分析计算，可以看出，网络直播员选择不同的法律关系，框定不同的收入性质，其总体税负率会有很大差异，且各区间的收入税负率在各收入性质之间也会有很大的差别，没有绝对孰优孰劣之分。这就是未来网络直播员的合规税筹方向。从上述计算的表格可以大约看出，直播员选择以注册有限责任公司的形式对外经营业务的，其整体综合税负率最高。直播员收入较低，大概在50000元-70000元以下时，被其他公司雇佣，其综合税负率最低。直播员收入较高时，其选择以个人提供劳务的形式，按照劳务报酬缴纳个税，其综合税负率较低。

当然，前述表格计算是建立在个人独资企业及有限责任公司没有经营成本的假设前提，若直播员收入达到网红级别（如雪梨），其背后必然存在专业的团队人员，这些团队人员的支出相对总体收入而言，也是不容忽视的，此时则应当综合考虑增值税进项、经营成本等因素考虑选择哪种性质的收入，以合理降低综合税负率。建议咨询专业人士，进行合法合规整体筹划安排。