会计分录税费写在哪：老会计熬夜整理
会计分录税费写在哪：老会计熬夜整理贷：应交税费——应交所得税借：所得税费用借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
一、个人所得税计算应交时
借：应付职工薪酬等科目
贷：应交税费——应交个人所得税
实际上交时
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款等
（3）递延所得税资产
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；
（1）企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应交税费——应交消费税
（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应交税费——应交消费税
（4）委托加工应税消费品收回后
【用于销售的】
借记：“委托加工材料”“主营业务成本”“自制半成品”等科目
贷记：“应付账款”“银行存款”等科目。
【用于连续生产应税消费品】
借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款/银行存款等科目
（5）企业进口产品需要缴纳消费税时
借记：“材料采购”等科目
贷记：“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款等
（7）企业收到返还消费税
借：银行存款等
贷：税金及附加
四、增值税（1）一般纳税人增值税账务处理
①在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。
“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
③购销业务的会计处理
借记：“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，
贷记：“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目
按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。
发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
④差额征税的会计处理
发生成本费用时，按应付或实际支付的金额
借记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目
贷记：“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额
借记：“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目
贷记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑤按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑥因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出
借记：“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目
贷记：“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出
借记：“应交税费——待抵扣进项税额”科目
贷记：“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额
借记：“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
贷记：“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
⑦转出多交増值税和未交增值税的会计处理
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，
借记：“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目
贷记：“应交税费——未交增值税”科目；
当月多交的增值税
借记：“应交税费——未交增值税”科目
贷记：“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
⑧交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算
借记：“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目
贷记：“银行存款”科目；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目
借记：“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目
贷记：“银行存款”科目。
企业预缴増值税
借记：“应交税费——预交増值税”科目
贷记：“银行存款”科目。
月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目
借记：“应交税费——未交増值税”科目
贷记：“应交税费——预交增值税”科目。
（2）小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
发生成本费用时，按应付或实际支付的金额
借记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目
贷记：“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额
借记：“应交税费——应交增值税”科目
贷记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
计算应交时
借记：“税金及附加”
贷记：“应交税费——应交环境保护税”；
实际上交时
借记：“应交税费——应交环境保护税”
贷记：“银行存款”即：
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交环境保护税
实际上交时
借：应交税费——应交环境保护税
贷：银行存款
环境保护税不定期计算申报的会计处理
借：税金及附加
贷：银行存款
企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交资源税
实际上交时
借：应缴税费——应交资源税
贷：银行存款等
企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
贷：税金及附加
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税
借：银行存款等科目
贷：应交税费——应交土地增值税
（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
实际上交时
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地使用税
实际上交时
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
实际上交时
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。
企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。
企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
借：税金及附加
贷：银行存款
（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
实际上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
实际上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
十二、城市维护建设税计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
实际上交时
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
借：在建工程
贷：银行存款
十四、车辆购置税按规定缴纳的车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：
借：固定资产
贷：银行存款
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
十六、文化事业建设费计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交文化事业建设费
实际上交时
借：应交税费——应缴文化事业建设费
贷：银行存款
十七、水利建设基金计算应交时
借：管理费用——水利建设基金
贷：应交税费——应交水利建设基金
实际上交时
借：应交税费——应交水利建设基金
贷：银行存款
十八、残疾人就业保障金计算应交时
借：管理费用——残疾人就业保障金
贷：应交税费——残疾人就业保障金
实际上交时
借：应交税费——残疾人就业保障金
贷：银行存款
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