房地产筹建期会计实务（结算阶段会计核算案例讲解1）

房地产筹建期会计实务（结算阶段会计核算案例讲解1）①填写《增值税预缴税款表》申报后，B项目预缴增值税应做如下分录：（4）2016年7月份纳税申报后，需要做如下会计处理（3）2016年6月A项目正式交房并取得后续房款10500万元，B项目满足预售条件，取得预售房款31500万元。①A项目正式交房，增值税纳税义务发生，需要对预收房款2100万和后续房款10500万确认收入并缴纳增值税，做如下分录：②B项目预售取得房款，按照上述分析，需做如下分录：

案例：东方房地产开发有限公司，一般纳税人，有A、B两个开发项目，均备案成老项目。

（1）2016年5月份，A项目预售取得房款2100万元，B项目未满足预售条件。

A项目预售取得房款，增值税纳税义务没有发生，只需要预缴增值税，由于房开企业是在取得预收款的次月纳税申报期才向主管国税机关预缴税款，为此5月份的账务处理不需要反映预缴增值税的处理，仅需做如下分录：

（2）2016年6月份填写《增值税预缴税款表》申报后，A项目预缴增值税应做如下分录：

（3）2016年6月A项目正式交房并取得后续房款10500万元，B项目满足预售条件，取得预售房款31500万元。

①A项目正式交房，增值税纳税义务发生，需要对预收房款2100万和后续房款10500万确认收入并缴纳增值税，做如下分录：

②B项目预售取得房款，按照上述分析，需做如下分录：

（4）2016年7月份纳税申报后，需要做如下会计处理

①填写《增值税预缴税款表》申报后，B项目预缴增值税应做如下分录：

②A项目需缴纳增值税：

根据上述会计处理后“简易计税”科目有借方余额360万元，2016年7月份企业无需缴纳增值税，也就是A项目应纳增值税540万元被B项目预缴的900万增值税抵减掉了。

从税收政策的规定来看，一方面不同项目预缴的增值税是可以混抵的；另一方面次月预缴的增值税即使还没有缴款入库，也可以马上抵减申报应缴的增值税，不用等到预缴增值税入库后下个月再抵减，这两点从增值税申报表的填写中可以得到实现。

综上所述，房开企业在只有简易计税项目的情况下，无论是单项目还多项目核算，税会不会出现差异，通过“简易计税”这个二级科目就可以将相关业务核算清楚。