注册会计师审阅与审计的区别（注册会计师法推出）

注册会计师审阅与审计的区别（注册会计师法推出）但一切向好的同时，背后的问题也不容忽视，尤其是注册会计师职责履行不到位，以及财务审计“暴雷”的事件频发。财务部相关负责人表示：部分注册会计师人员风险意识、责任意识不强，存在着无证经营、挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业等情况，资本市场及审计违规问题仍然突出。

“高端人才”有哪些，注册会计师绝对是其中之一。任何上市公司的审计报告都需要两名注册会计师签字生效，对于注册会计师们来说，签字权不仅意味着要承担的责任与法律风险，更意味着身份象征。

随着资本市场的蓬勃发展，我国注册会计师的市场及人数规模也在不断增加。截止2020年底，行业市场规模已经突破了1100亿，各类型会计师事务所（不含分所）数量突破8800家，执业注册会计师人数达到11.11万人。

但一切向好的同时，背后的问题也不容忽视，尤其是注册会计师职责履行不到位，以及财务审计“暴雷”的事件频发。

财务部相关负责人表示：部分注册会计师人员风险意识、责任意识不强，存在着无证经营、挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业等情况，资本市场及审计违规问题仍然突出。

填补了过去法律的“漏洞”

针对与此，近期财政部发布了《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》（简称：《意见稿》）。

相较于现行注册会计师法七章四十五条，修订后会计师法达到十章九十九条。共修改了35条内容，并新增了64条，尤其是增加了“会计服务市场开放和跨境审计、监督管理、特定实体审计”三章。

过去，《注册会计师法》和《会计法》虽然明确了审计责任与会计责任，但在特殊情形下如何界定审计与会计之间的责任比例，两部法规并没有相关规定，属于各说各话。

而在《意见稿》中，重新认定了审计责任与会计责任；进一步明确了审计报告用途；增加了与被审计单位有业务或资金往来相关企业提供函证的义务；再一次明确了“过罚相当”规则；进一步划定了审计与会计的责任。

此前，《注册会计师法》第四十二条中对“其他厉害关系人”的描述过于宽泛，容易给会计师事务所增加风险，而修订后的《意见稿》对此进行了补充说明。

例如，银行作为贷款机构，应有着独立的贷款审核标准及审核部门。发放贷款时不能仅凭申请人的审计报告做形式上的审批，更需要到企业进行实地走访，对会计师事务所出具的报告进行复审。

会计师违法，事务所要承担“连带”责任

近年来，国家越发重视资本市场欺诈行为的处罚力度，新的《证券法》针对信息披露造假行为的处罚由过去的顶格六十万，上涨到了现在的一千万，违法成本及威慑力显著提高。

在新的《意见稿》对处罚力度再度进行补充，例如审计人员不仅违法收入将被没收，而且面临巨额罚款。情节严重的注册会计师证书将被吊销，彻底失去从业资格，会计师事务所也有可能被吊销营业许可证。

另外，新的《意见稿》进一步完善了审计责任追究机制，例如第八十九条描述“利害关系人因合理信赖，使用会计师事务所出具的存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告造成损失的，会计师事务所应当区分以下情形依法承担赔偿责任”，明确了注册会计师“犯错”后，会计师事务所要承担连带赔偿责任。

不仅是对于注册会计师及会计师事务所，为了资本市场平稳健康有序发展，新的《意见稿》进一步提升了对于资本市场的监管力度。

此前，不少企业为了满足IPO条件，可以隐瞒恶意造假，欺诈发行上市。同时，已上市企业财务年报造假新闻频发。在这两种情况中，审计机构或是沆瀣一气协助造假，或是未能勤勉尽责职能。

《意见稿》在提高处罚力度的同时，让大部分企业打消造假的念头，提升财务年报披露质量，倒逼保荐及审计机构归位尽职，坚守道德底线，提升自身业务水平。

没有人愿意打价格战，但也不得不打价格战

随着审计行业规模不断发展，入局者越来越多，注册会计师已经不是“稀缺资源”。为了抢占更多市场及客户，很多事务所打起了价格战。曾经高高在上的“国外四大”，也“放下身段”加入到价格战当中，进一步搅乱了市场。

对于企业来说，审计服务“同质化”现象严重，当水平都差不多的几家事务所竞标时，通常选择价格较低者。

对于这种现象，《意见稿》中特意对审计“价格战”进行了专门批注，要求科学设置会计师事务所指标权重，降低价格因素权重，提高综合质量权重占比，完善价格因素评价方式，形成以服务质量为依据的选聘方式。

针对这点，《财智无界》认为，对于任何行业打价格战都是最“原始”的竞争手段，对行业没有任何推动作用。目前的快递行业就是典型现象，各大快递公司本不想打价格战，但也不得不打，最后陷在价格战的泥潭中无法自拔。

国家希望审计行业放弃价格战，以服务质量赢得客户竞标，进而带动整个行业，以及资本市场健康发展，这样的出发点肯定是好的。

但关键是审计本有着严格的流程规则，上至普华、德勤、毕马威，下至寥寥数人的小所，在审计过程中干得事务几乎是一样的。至于《意见稿》中提到科学设置选聘指标，选聘指标应该包含哪些方面？权重配比又该如何？并没有明确指明。

要求形成以质量为导向的选聘机制，在“同质化”现象严重的审计行业，又该如何提升质量？这些问题都有待解决。

再者说，审计行业自身关系十分矛盾。审计服务对象是广大股民、监管机构，本应是“正直严明”的化身。但审计的“衣食父母”们又是广大企业，企业给到审计钱，去把自己“黑暗面”全部公之于众，这种关系实在说不通。

新的注册会计师法越来越细化、越来越严格，对于整个行业的健康发展肯定是有积极影响的，但是审计行业的根源问题在于矛盾的客户与服务对象之间的关系。因此，要想审计做好资本市场看门人的职责，还应用根源上考虑关系如何解决。