房地产账务核算技巧（结算阶段会计核算案例讲解2）

房地产账务核算技巧（结算阶段会计核算案例讲解2）综上所述，房开企业在只有一般计税项目时，无论单项目还是多项目，均会出现税会差异，对此差异，建议大家根据实际申报缴纳的税金来进行账务调整，可做如下分录：但是根据税收政策规定，D项目7月份预缴的增值税900万元是可以直接抵减C项目的应纳增值税，抵减之后该企业7月份应纳税额为0，预交增值税余额为120万元。（4）2016年6月C项目完工并交房取得后续房款27750万元，C项目土地出让金收据上显示的金额为11100万元。D项目满足预售条件，取得预售房款33300万元。（5）2016年7月份纳税申报期填写《增值税预缴税款表》，D项目预缴增值税需做如下分录：根据上述会计处理后，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为780万元，表明企业7月申报应纳增值税为780万元，另外有预交增值税900万元。

案例：东方房地产开发有限公司，一般纳税人，有C、D两个开发项目，均为新项目，采用一般计税。

（1）2016年5月C项目预售取得房款5550万元，D项目未满足预售条件，仍在施工中。东方房地产开发有限公司2016年5月采购建筑材料一批，取得增值税专用发票，含税价格1170万元，取得建安劳务增值税专用发票11100万元，该批专用发票统一在下月申报日期截止前进行勾选确认。

（2）2016年6月纳税申报期内填写《增值税预缴税款表》，C项目预缴增值税需做入下分录：

（3）2016年6月填写增值税纳税申报表前，对取得的发票进行勾选确认，需做入下分录：

（4）2016年6月C项目完工并交房取得后续房款27750万元，C项目土地出让金收据上显示的金额为11100万元。D项目满足预售条件，取得预售房款33300万元。

（5）2016年7月份纳税申报期填写《增值税预缴税款表》，D项目预缴增值税需做如下分录：

根据上述会计处理后，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为780万元，表明企业7月申报应纳增值税为780万元，另外有预交增值税900万元。

但是根据税收政策规定，D项目7月份预缴的增值税900万元是可以直接抵减C项目的应纳增值税，抵减之后该企业7月份应纳税额为0，预交增值税余额为120万元。

综上所述，房开企业在只有一般计税项目时，无论单项目还是多项目，均会出现税会差异，对此差异，建议大家根据实际申报缴纳的税金来进行账务调整，可做如下分录：

在申报期内经过上述处理，也就是不等到D项目的纳税义务发生就将其结转到“未交增值税”科目中，而且这里仍然依据税收政策的原则进行了混抵，这样就可以使得税会一致。