企业应交社会保险费的内容（企业缴纳社会保险费的账务处理攻略）
企业应交社会保险费的内容（企业缴纳社会保险费的账务处理攻略）贷：应付职工薪酬 工资 27600元借：管理费用 职工工资 27600元企业按照实发工资计提应付职工薪酬，该商贸企业工资表如下：企业财务人员账务处理如下：1、计提工资
会计在工作中几乎都会涉及社保费用的账务处理，而这个动作看似简单，却极易出错！
例如：
某商贸企业2017年5月计提职工工资总额30000元，缴纳职工社会保险费8400，其中，企业应承担6000元，职工应承担2400元。企业应如何进行账务处理？
错误方法一
企业按照实发工资计提应付职工薪酬，该商贸企业工资表如下：
企业财务人员账务处理如下：
1、计提工资
借：管理费用 职工工资 27600元
贷：应付职工薪酬 工资 27600元
2、计提社会保险
借：管理费用 社会保险 8400元
贷：应付职工薪酬 社保 8400元
问题分析：
上述会计处理方式造成的最直接的结果就是个人应缴纳的社会保险部分没有计入职工工资总额，使得作为计提工会经费、职工教育经费、职工福利费的工资基数减少了，对企业不利。
正确的处理方法：
1、计提工资
借：管理费用 职工工资 30000元
贷：应付职工薪酬 工资 30000元
2、计提公司承担社会保险
借：管理费用 社会保险 6000元
贷：应付职工薪酬 社保 6000元
3、缴纳社会保险
借：应付职工薪酬 社保 6000元
应付职工薪酬 工资 2400元
贷：银行存款 8400元
4、发放工资
借：应付职工薪酬 工资 27600元
贷：银行存款 27600元
错误的处理方法二
企业全额承担社会保险费，某些企业在与职工协商工资时，会全额承担职工应承担的社会保险部分，即双方约定的工资为实发净工资。企业做工资表如下：
企业财务人员账务处理如下：
1、计提工资
借：管理费用 职工工资 30000元
贷：应付职工薪酬 工资 30000元
2、缴纳社保，企业承担全部社保费用
借：管理费用 社会保险 8400元
贷：应付职工薪酬 社保 8400元
问题分析：
企业缴纳的社会保险费用的工资基数不是实发工资，而是扣除社保和个税前的应发工资。该公司需要换算出正确的社保缴费基数，重新计提社保费用。
正确的处理方法：
假设该公司所在地个人应缴纳的社保比例为8%，企业应缴纳的社保比例为20%，则换算计费基数后重新列工资表如下（换算办法：社保缴费基数=（实发工资 扣减的个税）÷92%）：
需要注意的是，这种情况下，企业计算社会保险的基数不是30000元，而应该是32608.70元（=30000÷92%），个人应承担的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同样，其企业应承担的社会保险也不再是6000元，而应该是6521.74元（=32608.70×20%）。
企业财务人员应做账务处理如下：
1、计提工资
借：管理费用 职工工资 32608.70元
贷：应付职工薪酬 工资 32608.70元
2、计提公司承担的社会保险
借：管理费用 社会保险 6521.74元
贷：应付职工薪酬 社保 6521.74元
3、缴纳社会保险
借：应付职工薪酬 社保 6521.74元
应付职工薪酬 工资 2608.70元
贷：银行存款 9130.44元
4、发放工资
借：应付职工薪酬 工资30000元
贷：银行存款 30000元
写在最后：
作为一名合格的财务工作者，对于社保保险的计费基数、企业应负担社保部分、员工个人应承担社保部分，一定要掌握清楚，避免在账务处理中出现错误，给企业造成不必要的损失。
文章来源钦光财税干货铺，在e企整理发布。
