税收中的横向公平，税收不公平中隐含着极大公平
税收中的横向公平，税收不公平中隐含着极大公平现在杨女士想分红套现，4000万的未分配利润，杨女士根据持股比例，可分得：4000*49%=1960万元，远达公司根据持股比例，可分得：4000*51%=2040万元。表：家惠净资产公司统计表办公室里，杜云轩正跟一女士热切地交流，此女士叫杨惠心，前几年，她与远达有限责任公司合资成立了一家房地产公司，叫家惠地产。家惠地产注册资本1000万元，杨女士出资490万元，占股49%，远达有限责任公司出资510万元，占股51%。家惠公司建造的商品房，地段好，性价比高，全都卖完了，公司也实现了盈利。目前家惠公司净资产如下：
我国有18种税，目前是确定的，除了税，还要缴纳各种费，这个不同的企业是不一样的，比如教育费附加、地方教育费附加、文化建设事业费、残疾人就业保障金、工会经费等等，甚至还包括社保，四险一金，站在企业的角度，社保也是一种成本费用。
人的一生有两件事不可避免，一个是死亡，一个是纳税。
但是，不同的人，不同的身份，所享受的优惠力度是不一样的。
周日，阳光正好，微风不燥。
办公室里，杜云轩正跟一女士热切地交流，此女士叫杨惠心，前几年，她与远达有限责任公司合资成立了一家房地产公司，叫家惠地产。
家惠地产注册资本1000万元，杨女士出资490万元，占股49%，远达有限责任公司出资510万元，占股51%。家惠公司建造的商品房，地段好，性价比高，全都卖完了，公司也实现了盈利。
目前家惠公司净资产如下：
表：家惠净资产公司统计表
现在杨女士想分红套现，4000万的未分配利润，杨女士根据持股比例，可分得：4000*49%=1960万元，远达公司根据持股比例，可分得：4000*51%=2040万元。
然而会计却告诉杨女士，她的分红款，需要缴纳20%的个人所得税，而远达公司的分红免税，因为她是自然人股东。
如果分红，会计账务处理如下：
根据《个人所得税法》规定，个人取得利息、股息、红利所得是需要缴纳个人所得税的，税率20%。
根据《企业所得税法》规定，符合条件的居民企业间的分红是免税的。
【注1：《个人所得税法》第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。】
【注2：《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
于是杨女士前来咨询，想寻找一个替代方案，比如说不分红了，反正钱分到手上也是要拿来投资的，干脆转增资本，把公司壮大，以后有合适的时机，可以申请更高的地产开发资质。
也就是未分配利润4000万元全部转为实收资本，转增资本后，未分配利润为0，实收资本：1000 4000=5000万元。
杨女士认为转增后的净资产公司统计表：
然而杜云轩告诉她，不是这样的，你转增资本还是要缴纳个人所得税的。
如果转增资本，会计账务处理如下：
依据如下：
杨女士愤愤不平，同样都是投资，做的事情是一样的，为什么税收如此不公平？
杜云轩笑：“如果您当初成立一家公司，然后以公司持股，就不会觉得不公平了，金钱有时候就是个游戏，《税法》等相关规定就相当于游戏规则，而您的各种商业决策就好比玩游戏，会计报表就是记录您游戏的得分情况，如果您对您的游戏得分不满意，很可能是你没有了解游戏规则。因此，我觉得我们应该把税务规划前置到商业决策中去。”
“你说得没错，可是，我还是觉得这个点的规定不公平，凭什么自然人股东就要交税，公司股东就免税。”
“不，这个点的规定很公平，您想，任何公司最终持股要么就是国家，要么就是个人，我们现在不讨论国家机关，只讨论一般的企业，那所有公司的最终持股一定是个人。也许这个公司的爸爸不是个人，但这个公司的爷爷的爷爷的爷爷……一定是个人，公司持股就好比金字塔，只要你追踪下去，塔尖一定是个人。”
图：公司持股金字塔
“公司股东就好比利润油管，把利润往上导入个人，如果每往上分红一次，就收25%的企业所得税，那等到达个人那一层时，就没有利润了。但如果已经到了个人这一层，已经是塔尖了，再不征税，就无税可征了，因此个人分红要交个人所得税，公司间分红免税。”
所以，当一个人觉得这个世道不公平时，多半是因为他没看懂。
但不管怎么样，杨女士是实实在在地亏了，因为她并不想把钱拿去消费，她还想继续投资，既然想继续投资，就不应该把钱流向个人，而是让这部分资金流在油管中，因此，她从一开始，就应该给自己建几条油管。
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来源：小艾财税俱乐部
